【漲知識】一文理清小規(guī)模納稅人8個常見誤區(qū)

來源: 上海稅務(wù) 編輯：蘇米亞 2022/05/24 16:53:33　　字體：大小

申報、開票、免征額這些小規(guī)模納稅人常用的操作和概念中，有哪些易錯的知識點嗎？今天就帶大家一次性糾正8項常見誤區(qū)!

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概念類誤區(qū)

誤區(qū)一:

小規(guī)模納稅人不可以開具增值稅專用發(fā)票

糾正：可以開具！

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第33號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，則可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

誤區(qū)二:

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，同時也免征企業(yè)所得稅。

糾正：小規(guī)模納稅人每個季度銷售額不到45萬元，免征增值稅，但是不免征企業(yè)所得稅。

誤區(qū)三：

季度銷售額不超過45萬免征增值稅，因此成本費用不需要取得發(fā)票。

糾正：日常發(fā)生的支出費用仍應(yīng)依法取得合規(guī)票據(jù)，否則沒法稅前扣除，導致多繳納企業(yè)所得稅的稅務(wù)風險。

誤區(qū)四：

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，45萬以內(nèi)部分免增值稅，超過部分計算繳納增值稅。

糾正：增值稅小規(guī)模納稅人按季申報銷售貨物銷售額已超過45萬元的，不能45萬以內(nèi)部分免增值稅，需全額計算繳納銷售貨物的增值稅。

誤區(qū)五：

小規(guī)模只能季度申報。

糾正：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

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操作類誤區(qū)

誤區(qū)一:

未區(qū)分填寫增值稅專用發(fā)票銷售額。

總銷售額按季不超過45萬或按月不超過15萬但開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，自開或代開的不含稅增值稅發(fā)票不可享受免稅，應(yīng)按征收率申報納稅。

注意區(qū)分第2欄和第3欄的區(qū)別。

第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫納稅人自行開具和稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計。

第3欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票不含稅銷售額。

【漲知識】一文理清小規(guī)模納稅人8個常見誤區(qū)

誤區(qū)二:

混淆“小微企業(yè)免稅銷售額”和“未達起征點銷售額”。

小規(guī)模納稅人按月申報銷售額不超過15萬元或按季申報銷售額不超過45萬元適用免稅政策，個體工商戶納稅人填寫第11欄，企業(yè)納稅人應(yīng)填寫第10欄。

【漲知識】一文理清小規(guī)模納稅人8個常見誤區(qū)

誤區(qū)三:

誤填或漏填《減免稅申報明細表》。

小規(guī)模納稅人按月申報銷售額不超過15萬元或按季申報銷售額不超過45萬元適用免稅政策，只需填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》，無需填寫《減免稅申報明細表》?！皽p稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的增值稅納稅人填寫。

糾正：發(fā)現(xiàn)申報錯誤怎么辦？簡單介紹一下2個申報渠道的具體操作。

eTax@SH3.0

1.作廢（申報成功之后，在沒有扣款情況下，可以作廢申報）

路徑：【菜單】→【文件】→【申報作廢】選擇需要作廢的增值稅報表，點擊【作廢】→【提交】即可。

2.更正申報

路徑：【菜單】→【文件】→【更正申報填寫】，申報項目選擇【更正申報】，更正好報表之后重新發(fā)送即可。

【漲知識】一文理清小規(guī)模納稅人8個常見誤區(qū)