新個(gè)稅來了，要怎樣代扣代繳？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/12/24 11:36:02　　字體：大小

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）的規(guī)定，自2019年1月1日起，個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)將按下面的列示內(nèi)容進(jìn)行：

一、實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。

扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。

全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得：

（五）利息、股息、紅利所得；

（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（八）偶然所得。

二、扣繳義務(wù)人需為納稅人報(bào)送《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》。

扣繳義務(wù)人首次向納稅人支付所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的納稅人識(shí)別號(hào)等基礎(chǔ)信息，填寫《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》，并于次月扣繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人向其報(bào)告的相關(guān)基礎(chǔ)信息變化情況，應(yīng)當(dāng)于次月扣繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

三、居民工資個(gè)稅怎么扣繳？累計(jì)預(yù)扣法！

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。

具體計(jì)算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額；

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除；

累計(jì)減除費(fèi)用=5000元/月×當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)。

例1：

居民小賈從北京某互聯(lián)網(wǎng)乙公司每月取得稅前工資20000元，年收入240000元，每月個(gè)人負(fù)擔(dān)社保2100元，公積金2400元，假設(shè)每月允許扣除的專項(xiàng)扣除額為3600元，無勞務(wù)報(bào)酬等其他綜合收入，也未發(fā)生大病醫(yī)療。其個(gè)稅計(jì)算如下表：

新個(gè)稅

居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項(xiàng)附加扣除的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)予以扣除，不得拒絕。

四、居民其他綜合所得如何扣繳？

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，依然按次或者按月扣繳個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

應(yīng)納稅所得額：以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。

扣繳稅率：勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%至40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。

例2：

接上例，假設(shè)小賈2019年12月從北京某網(wǎng)頁設(shè)計(jì)丙公司取得勞務(wù)報(bào)酬5000元，則2020年1月征期，丙公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳小賈的勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅：

應(yīng)納稅額=5000*（1-20%）*20%=800元。

小賈在2020年個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)：

2019年度應(yīng)納稅所得額=【240000+5000*（1-20%）】-（25200+28800）-60000-43200=86800元；

2019年度應(yīng)納個(gè)人所得稅=86800*10%-2520=6160元；

2019年度已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅=工資所得個(gè)稅預(yù)扣+勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅預(yù)扣=5760+800=6560元；

2020年匯算清繳期應(yīng)退稅額=6560-6160=400元。

居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

五、非居民綜合所得應(yīng)如何納稅？

非居民個(gè)人的工資薪金所得適用新的減除費(fèi)用（5000元）和新稅率（換算成月），計(jì)算方法與扣繳方式未變。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用新稅率（換算成月）。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)。

例3：

某非居民約翰遜為北京某在線教育丁公司的全職員工，因其為與我國(guó)簽訂不參保協(xié)議的國(guó)家公民，不繳納社保保險(xiǎn)。其2019年1月從丁公司取得工資40000元，利用業(yè)余時(shí)間為戊公司提供私教服務(wù)，一次取得勞務(wù)報(bào)酬10000元。則：

丁公司2019年1月應(yīng)代扣代繳約翰遜個(gè)人所得稅：

（40000-5000）*25%-2660=6090元。

戊公司2019年1月應(yīng)代扣代繳約翰遜個(gè)人所得稅：

10000*（1-20%）*20%=1600元。

報(bào)酬支付單位代扣代繳的個(gè)稅即為約翰遜2019年1月所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅額：

6090+1600=7690元。

納稅人需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)在取得應(yīng)稅所得時(shí)主動(dòng)向扣繳義務(wù)人提出，并提交相關(guān)信息、資料，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時(shí)按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理。

非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。

六、綜合所得以外的其他所得，應(yīng)如何扣繳？

扣繳義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳稅款。

利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。