新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
盤點業(yè)務招待費常見的5個涉稅誤區(qū)！
我公司將自產(chǎn)產(chǎn)品作為禮品無償贈送客戶，增值稅不需要做視同銷售處理吧?
糾正：
需要做增值稅視同銷售處理。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：“單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物。”
視同銷售收入額不能計入業(yè)務招待費稅前扣除計算基數(shù)，對嗎?
糾正：
不！應當包括。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：
企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
業(yè)務招待費支出涉及的企業(yè)所得稅稅前扣除限額為發(fā)生額的60%，對嗎?
糾正：
錯！這種說法忽視了60%、5‰雙限額扣除要求。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
我公司從事股權(quán)投資業(yè)務，取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不能用來計算業(yè)務招待費扣除限額，是吧?
糾正：
不！可以按規(guī)定比例計入業(yè)務招待費計算扣除限額。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第八條規(guī)定：
對從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。
在公司慶典中，我公司向多名客戶贈送禮品，該情形不需要代扣代繳個人所得稅吧?
糾正：
錯，根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定：
企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
更多推薦：
實務學習指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號