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暫估成本未取得發(fā)票,企業(yè)所得稅該如何處理

來源: 上海稅務(wù) 編輯:那個人 2024/01/16 17:57:52  字體:

根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定,對于已驗收入庫的購進商品,但發(fā)票尚未收到的,企業(yè)應(yīng)當在月末合理估計入庫成本。有學員咨詢,暫估成本一直沒有取得發(fā)票怎么辦?無法取得發(fā)票的成本費用可以列支嗎?對此,企業(yè)除了抓緊時間催要發(fā)票外,還要掌握政策規(guī)定,妥善處理。

01

問:我公司有一些暫估的成本一直沒有取得發(fā)票,在做季度預(yù)繳時,是否需要調(diào)整成本呢?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定,企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

02

問:暫估的成本最晚何時取得發(fā)票呢?

答:企業(yè)應(yīng)在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前(次年5月31日前)取得稅前扣除憑證。

03

問:暫估入賬金額是否包含增值稅進項稅額呢?

答:這主要取決于您單位的性質(zhì)。

如果是一般納稅人,購進的貨物等已到達并驗收入庫,但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬,不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。

如果是小規(guī)模納稅人,由于不得抵扣增值稅進項稅額,故購進貨物相關(guān)的進項稅額應(yīng)當計入貨物的成本價。所以,小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額中應(yīng)當包含增值稅進項稅額。

04

問:如果我公司現(xiàn)在取得了以前年度暫估成本費用的發(fā)票,該如何處理呢?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》第十七條規(guī)定,除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外,企業(yè)以前年度應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證,且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的,在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料,相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除,但追補年限不得超過五年。

05

問:如果對方已經(jīng)失聯(lián),或者破產(chǎn)、注銷,無法取得發(fā)票怎么辦?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》第十四條規(guī)定,企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中,因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除:

(1)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

(2)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;

(3)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

(4)貨物運輸?shù)淖C明資料;

(5)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;

(6)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。(第1項至第3項為必備資料。)

06

問:匯算清繳結(jié)束后,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)部分已稅前扣除的支出未取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證,企業(yè)如何處理?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》第十五條規(guī)定,匯算清繳期結(jié)束后,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的,企業(yè)應(yīng)當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中,因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,企業(yè)應(yīng)當按照本辦法第十四條的規(guī)定,自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。

政策依據(jù)

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)

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