新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
企業(yè)預繳申報所得稅與財務報表相差0.5億元？
在季度或月份終了后15日內(nèi)向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅月（季）度預繳申報，正確地填報預繳數(shù)據(jù)，是每戶企業(yè)應盡的義務。對于實行查賬征收方式的居民企業(yè)來說，利潤總額的填寫直接影響企業(yè)當期預繳稅款的金額。有部分企業(yè)存在提前調(diào)整稅會差異、不按實際利潤額預繳的問題，引發(fā)了一系列稅務風險。
典型案例：兩張表上數(shù)據(jù)相差0.5億元
A企業(yè)是一家實行查賬征收方式的居民企業(yè)，連續(xù)多年營業(yè)收入和凈利潤均實現(xiàn)增長。第三稅務分局稅務人員通過大數(shù)據(jù)篩查發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)預繳申報表中填列的2021年第三季度企業(yè)所得稅利潤總額為25.68億元，而同年第三季度財務報表列報的利潤總額為26.18億元，相差0.5億元，差異率近2%。稅務人員掌握該情況后立即覺察到，A企業(yè)可能存在未足額預繳企業(yè)所得稅的風險，主動聯(lián)系企業(yè)要求提供相關資料。
通過與A企業(yè)財務人員深入溝通交談，查看企業(yè)提供的會計賬目、銀行繳款單等資料，最終確認，A企業(yè)在填報預繳申報表的“利潤總額”項目時，提前進行了稅會差異調(diào)整，按照納稅調(diào)整后的數(shù)額進行填報，從而導致申報表“利潤總額”小于其財務報表列報的數(shù)據(jù)。
政策分析：預繳申報時暫不納稅調(diào)整
根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的相關規(guī)定，企業(yè)分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。
根據(jù)上述規(guī)定，預繳申報有三種方式：一是按照實際利潤額預繳；二是按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳；三是按照稅務機關確定的其他方法預繳。實務中，大部分企業(yè)持續(xù)經(jīng)營、會計核算健全，通常按照實際利潤額來進行預繳。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》的填報說明，預繳方式為“按照實際利潤額預繳”的納稅人，“利潤總額”項目應填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額，再根據(jù)申報表相關行次計算結(jié)果填報“實際利潤額”。換句話說，企業(yè)預繳申報時，其申報表中“利潤總額”項目填報的數(shù)額，應與其財務報表“利潤總額”項目所列報的金額一致。
一些企業(yè)錯誤地認為，預繳申報時需要對稅會差異進行調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)額填報了預繳納稅申報表的“利潤總額”項目——這其實是對預繳申報政策了解不透導致的。經(jīng)過政策輔導，A企業(yè)積極配合，修改了三個季度的企業(yè)所得稅預繳申報表，最終補繳稅款并繳納相應滯納金共計1286.87萬元。
案例啟示：對“納稅調(diào)整”處理要謹慎
稅務機關提醒實行查賬征收方式的居民企業(yè)，填報年度匯算清繳申報表時，才需要對所有的稅會差異進行逐一調(diào)整。在月（季）度預繳申報時，建議企業(yè)按照填表說明，認真、完整填報“利潤總額”等相關欄次內(nèi)容，不可沒有依據(jù)地做出“納稅調(diào)整”安排，避免引發(fā)不必要的稅務風險。否則，稅務機關將根據(jù)稅收征收管理法及其實施細則的規(guī)定，對其實施相應處罰，納稅人不僅需要補繳稅款并繳納滯納金，還有可能面臨納稅信用等級降低等負面影響。
更多推薦：
學員討論（0）
相關資訊
實務學習指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號