稅務總局所得稅司、科技部政策法規(guī)與創(chuàng)新體系建設司聯(lián)合發(fā)布
《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引（2.0版）》

創(chuàng)新是引領發(fā)展的第一動力。黨的二十大報告指出，堅持創(chuàng)新在我國現(xiàn)代化建設全局中的核心地位，強化企業(yè)科技創(chuàng)新主體地位。近年來，研發(fā)費用加計扣除政策持續(xù)優(yōu)化完善，呈現(xiàn)出年年加力、步步擴圍、層層遞進的特點，對支持企業(yè)投入研發(fā)、鼓勵科技創(chuàng)新起到重要作用。為堅決貫徹落實黨中央、國務院決策部署，稅務部門、科技部門高度重視貫徹落實工作，充分發(fā)揮部門合力，推動政策紅利精準高效直達創(chuàng)新經(jīng)營主體。

2018年，稅務總局所得稅司聯(lián)合科技部政策法規(guī)與創(chuàng)新體系建設司首次發(fā)布《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引（1.0版）》，從政策概述、主要內(nèi)容、核算要求、備案和申報管理等方面對研發(fā)費用加計扣除政策進行了全面解讀，在指導基層稅務人員準確理解把握政策，幫助企業(yè)及時、充分、準確享受政策紅利等方面發(fā)揮了積極作用。

為全面落實學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想主題教育“學思想、強黨性、重實踐、建新功”總要求，稅務總局所得稅司聯(lián)合科技部政策法規(guī)與創(chuàng)新體系建設司對現(xiàn)行研發(fā)費用加計扣除相關政策進行全面梳理，編寫了《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引（2.0版）》，力求全方位、多維度、深層次、更精煉展示政策要義。

2.0版指引按照“實用性、全面性、專業(yè)性”的原則編寫，旨在政策查詢更加便捷、成文體系更加完善、文字表述更加專業(yè)，為企業(yè)提供“菜單式”政策查詢服務。2.0版指引主要有以下四方面的特征：

一是注重體系化，展現(xiàn)政策要義“一覽無余”。2.0版指引將1.0版指引中分散的政策要點進一步整合，并以“模塊化”的形式展現(xiàn)“研發(fā)活動界定”“研發(fā)項目管理”“政策主要內(nèi)容”“研發(fā)費用核算要求”“申報和后續(xù)管理”等內(nèi)容，力求系統(tǒng)性、深層次展現(xiàn)政策要義。

二是注重實用性，力求政策內(nèi)容“一目了然”。2.0版指引以“通用政策＋口徑比較＋流程解讀＋稅務處理”等多種形式展現(xiàn)政策內(nèi)容，邏輯清晰，一目了然，力求讓納稅人和基層稅務人員更加便捷查詢、理解政策，更加準確適用政策。

三是注重全面性，剖析政策要點“一清二楚”。2.0版指引根據(jù)最新文件要求，對研發(fā)活動界定、研發(fā)項目管理、費用核算要求、申報和后續(xù)管理等進行了全面介紹，能有效幫助基層稅務人員正確理解和把握政策執(zhí)行有關要求，幫助納稅人依法依規(guī)享受研發(fā)費用加計扣除政策。

四是注重專業(yè)性，力求政策落實“一貫到底”。2.0版指引加強對研發(fā)活動界定與研發(fā)項目管理的解讀，專門在第二章和第三章中增加了“研發(fā)活動邊界的典型說明”與“研發(fā)項目流程管理說明”的內(nèi)容，對研發(fā)活動與其他產(chǎn)業(yè)活動、其他科技活動的邊界進行解讀，并對研發(fā)項目從立項、實施、結(jié)題與資料等不同環(huán)節(jié)的管理要點予以說明，更好促進政策落地落細落準。

一、研發(fā)費用加計扣除政策概述

（一）政策要點

（二）政策沿革

（三）研發(fā)費用加計扣除與據(jù)實扣除的概念　

二、研發(fā)活動界定

（一）研發(fā)活動的概念與類型

（二）研發(fā)活動判斷的基本要點

（三）不適用加計扣除政策的活動

（四）研發(fā)活動判斷的邊界與說明

三、研發(fā)項目管理

（一）研發(fā)項目的組織形式

（二）研發(fā)項目的流程管理　

四、研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容

（一）政策適用范圍

（二）研發(fā)費用加計扣除歸集口徑

（三）沖減研發(fā)費用的特殊情況

（四）其他事項

五、加計扣除研發(fā)費用核算要求

（一）享受研發(fā)費用加計扣除政策的會計核算要求

（二）研發(fā)支出輔助賬的樣式

（三）研發(fā)支出輔助賬核算流程

（四）研發(fā)費用的費用化或資本化處理方面的規(guī)定

（五）共用的人員及儀器、設備、無形資產(chǎn)核算要求

（六）研發(fā)費用的核算須做好部門間協(xié)調(diào)配合

（七）企業(yè)集團集中開發(fā)的研發(fā)費用分攤需要關注關聯(lián)申報

（八）合作研發(fā)項目核算要求

六、 研發(fā)費用加計扣除申報和后續(xù)管理

（一）享受研發(fā)費用加計扣除政策的辦理方式

（二）享受研發(fā)費用加計扣除政策的時點

（三）享受研發(fā)費用加計扣除政策的留存?zhèn)洳橘Y料

（四）稅務機關后續(xù)管理

（五）其他注意事項

研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引（2.0版）.pdf

了解更多財稅政策、財經(jīng)法規(guī)、財稅問答，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務頻道，點擊進入>>。

更多推薦：

研發(fā)費用加計扣除與據(jù)實扣除的概念

可加計扣除的研發(fā)費用包括哪些費用？