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自2023年1月1日至3月30日,扣繳義務(wù)人可通過自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)“退付手續(xù)費核對”模塊申請辦理2022年度個人所得稅扣繳手續(xù)費退付。
我企業(yè)為員工代扣代繳個人所得稅,聽說稅務(wù)部門會退付一筆手續(xù)費,請問具體的返還比例是多少?
答:根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定,對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)規(guī)定,對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款,按年付給百分之二的手續(xù)費。不包括稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)等查補或者責(zé)令補扣的稅款。
企業(yè)申請扣繳手續(xù)費返還有時間限制嗎?
答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行〔2019〕11號)規(guī)定,代扣代繳、代收代繳和委托代征(以下簡稱“三代”)稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前,向稅務(wù)機關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料,因“三代”單位或個人自身原因,未及時提交申請的,視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。
代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人在年度內(nèi)扣繳義務(wù)終止或代征關(guān)系終止的,應(yīng)在終止后3個月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提交手續(xù)費申請資料,由稅務(wù)機關(guān)辦理手續(xù)費清算。
企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入是否需要申報增值稅?
答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定,經(jīng)紀代理服務(wù),是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
因此,企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費屬于增值稅征收范圍,應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀代理服務(wù)征收增值稅。
個稅扣繳手續(xù)費可以用在哪里?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)以及《財政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行〔2019〕11號)相關(guān)規(guī)定,對于企業(yè)取得代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還,從用途上可以有兩種方式:一是用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員,二是用于代扣代繳工作的管理支出。
納稅人如何在自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)申請個人所得稅扣繳手續(xù)費退付?
答:納稅人登錄自然人電子稅務(wù)局扣繳端,在【退付手續(xù)費核對】模塊申請辦理2022年度個人所得稅扣繳手續(xù)費退付。
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