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不同開票情形下，增值稅銷售額計算方式及報表填列解析
財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）發(fā)布。
那么，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元），應(yīng)如何開票及計算不含稅銷售額呢？一起來看一下。
情形一：開具1%征收率增值稅專用發(fā)票
不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+1%)
情形二：開具3%征收率增值稅專用發(fā)票
不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
情形三：今年1月1日起至公告發(fā)布前，已開具免稅增值稅普通發(fā)票或3%征收率增值稅普通發(fā)票
不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+1%)
情形四：公告發(fā)布后，則普通發(fā)票可分為以下兩種情形：
1. 常見情形：開具1%征收率增值稅普通發(fā)票
不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+1%)
2. 需糾正的錯誤開票行為：開具3%征收率增值稅普通發(fā)票，應(yīng)收回發(fā)票，并在當(dāng)月作廢或者隔月紅沖
不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。
《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》
《增值稅減免稅申報明細(xì)表》
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體工商戶，填寫在第11欄“未達(dá)起征點銷售額”）。
《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》
政策依據(jù)
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號)
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