關(guān)于企業(yè)所得稅的知識(shí)點(diǎn)來(lái)啦！快來(lái)學(xué)習(xí)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：宋艷紅 2021/07/07 14:33:42　　字體：大小

企業(yè)所得稅相關(guān)知識(shí)是企業(yè)會(huì)計(jì)人員必會(huì)的知識(shí)，一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

一、納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

【提示1】取得收入的組織也要繳納企業(yè)所得稅，包括依法注冊(cè)、登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織。

【提示2】依據(jù)我國(guó)相關(guān)法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

征稅對(duì)象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。

應(yīng)納所得額的計(jì)算：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

在實(shí)際中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額是應(yīng)該注意：

第一，企業(yè)發(fā)生的支出分為資本性支出和收益性支出；

第二，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷、扣除。

二、免稅收入：

1.國(guó)債利息收入

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入

【提示】符合條件的非營(yíng)利組織下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（2）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

三、不征稅收入：

1.財(cái)政撥款：各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

【提示1】企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，計(jì)入當(dāng)年收入總額。上繳財(cái)政的作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得減除。

【提示2】財(cái)政性資金：企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

四、扣除項(xiàng)目的其他規(guī)定

⑴利息支出的扣除。

⑵工資薪金支出的扣除。

⑶在職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)（提取比例分別為工資薪金總額的14%、2%、8%）

⑷捐贈(zèng)的扣除。納稅人的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%以內(nèi)的，允許扣除。超過(guò)12%的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

⑸業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。按與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰

⑹職工養(yǎng)老基金和失業(yè)保險(xiǎn)基金的扣除。

⑺殘疾人保障基金的扣除。

⑻財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)的扣除。

⑼固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣除。

⑽壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金的扣除。

⑾轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。

⑿固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失的扣除。

⒀總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的扣除。

⒁國(guó)債利息收入的扣除。

⒂其他收入的扣除。

⒃虧損彌補(bǔ)的扣除。納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

五、不得扣除的項(xiàng)目

⑴資本性支出。是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，以及對(duì)外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。是指納稅人購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)以及自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。納稅人違反國(guó)家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得扣除。

⑸各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國(guó)家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項(xiàng)罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>

⑺超過(guò)國(guó)家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分的捐贈(zèng)，不允許扣除。

⑻各種贊助支出。

⑼與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出

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