私募股權(quán)投資基金所得稅處理都應(yīng)該注意什么呢？我們一起來看一下吧！

（一）選擇單一投資基金核算所得稅注意事項

單一投資基金（包括不以基金名義設(shè)立的創(chuàng)投企業(yè)）在一個納稅年度內(nèi)從不同創(chuàng)業(yè)投資項目取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得按下述方法分別核算納稅：

1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

單個投資項目的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除對應(yīng)股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費用后的余額計算，股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費用的確定方法，參照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行；單一投資基金的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按一個納稅年度內(nèi)不同投資項目的所得和損失相互抵減后的余額計算，余額大于或等于零的，即確認為該基金的年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；余額小于零的，該基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按零計算且不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。

2.股息紅利所得

單一投資基金的股息紅利所得，以其來源于所投資項目分配的股息、紅利收入以及其他固定收益類證券等收入的全額計算。

個人合伙人按照其應(yīng)從基金股息紅利所得中分得的份額計算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)按次代扣代繳個人所得稅。

上述明確可以扣除的成本、費用之外，單一投資基金發(fā)生的包括投資基金管理人的管理費和業(yè)績報酬在內(nèi)的其他支出，不得在核算時扣除。

（二）創(chuàng)業(yè)投資基金所得稅處理

屬于按投資對象分類的基金，其既有私募股權(quán)基金亦有產(chǎn)業(yè)投資基金。對于創(chuàng)投基金，財稅2019年8號對其所得稅明確如下：

1.創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。

本通知所稱創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。

2.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

（三）創(chuàng)投企業(yè)個稅扣繳義務(wù)

個人合伙人按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額計算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)在次年3月31日前代扣代繳個人所得稅。如符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2018]55號）規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項目對應(yīng)投資額的70%抵扣其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額后再計算其應(yīng)納稅額，當(dāng)期不足抵扣的，不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

對于私募基金管理人而言，常見的收益按“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅的投資類型有：買賣債券、股票等有價證券；買賣金融期貨；買賣基金、信托等資管產(chǎn)品等等。上述“買賣”均不包括持有至到期的情況。

銷售額金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。如果轉(zhuǎn)讓多個金融商品，有盈有虧，那就盈虧相抵后余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵；但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。

根據(jù)財稅【2008】1號文《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》，對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入暫不征企業(yè)所得稅。即金融商品轉(zhuǎn)讓收入不交企業(yè)所得稅。私募基金管理人取得的管理費用收入是要繳納企業(yè)所得稅。

如果私募基金管理人是合伙企業(yè)，對基金分回的收益，各地稅局操作也有不同。基本上有兩種繳稅方式，一種是按照20%，股息紅利，或者投資收益這樣來交所得稅。二是按照生產(chǎn)經(jīng)營所得，就是按照個體工商戶的5%到35%的稅率來繳納個人所得稅。私募基金的管理費通常金額較大，不論是按股息紅利的稅率，還是按個體工商經(jīng)營所得的稅率，所承擔(dān)的稅負都較高。

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