企業(yè)為什么總覺得稅交不起

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/08/18 15:04:09　　字體：大小

很多企業(yè)老板會吐槽企業(yè)稅負(fù)重。一幫人會跳出來反駁，說企業(yè)自身多多少少存在偷漏稅的現(xiàn)象。如果把偷漏稅的因素考慮進(jìn)來，企業(yè)實際稅負(fù)并沒有名義上那么重。這都是事實，究竟是稅負(fù)重導(dǎo)致了普遍的偷漏稅，還是因為普遍的偷漏稅導(dǎo)致了名義稅負(fù)重。無論答案如何，都不是正常的情形。

稅負(fù)重與偷漏稅的辯證

稅負(fù)對很多企業(yè)來說是一個沉重的話題。一個很普遍的現(xiàn)象是，很多企業(yè)老板會吐槽企業(yè)稅負(fù)重，稅交不起，生產(chǎn)經(jīng)營的壓力大。但說到稅負(fù)重這個話題，也會有一幫人跳出來反駁，說名義稅負(fù)重是一個方面，另一個方面是企業(yè)自身多多少少存在偷漏稅的現(xiàn)象，企業(yè)并沒有完全按照稅法要求去納稅。如果把偷漏稅的因素考慮進(jìn)來，企業(yè)實際稅負(fù)并沒有名義上那么重。說到這，我們必須承認(rèn)，這種說法也有一定道理。

如果上述兩個事實我們都承認(rèn)的話，企業(yè)稅負(fù)重實際上就成了很擰巴的話題。很多人在思考，究竟是稅負(fù)重導(dǎo)致了普遍的偷漏稅，還是因為普遍的偷漏稅導(dǎo)致了名義稅負(fù)重。無論答案如何，都不是正常的情形。

一方面，如果企業(yè)因為稅負(fù)重，覺得誠實納稅有困難，所以采用了玩火式偷漏稅，這會讓企業(yè)在發(fā)展中時刻面臨原罪的風(fēng)險。譬如，很多企業(yè)想做IPO，打算在新三板掛牌，有一項前期工作叫財務(wù)合規(guī)性改造。所謂的財務(wù)合規(guī)性改造，很大程度上就是補稅，把以前偷漏的稅補交了。

另一方面，默許這類存在會導(dǎo)致市場出現(xiàn)逆淘汰機制。遵紀(jì)守法、照章納稅的企業(yè)可能因為稅負(fù)重，產(chǎn)品價格競爭力不夠，反倒會被那些偷稅漏稅、偷奸耍滑的企業(yè)淘汰出局。如此一來，市場會給企業(yè)傳遞一種信號，誠信納稅做不了企業(yè)。

站在稅務(wù)的角度，把偷稅漏稅當(dāng)做一種實際情況默認(rèn)或默許，可能會助長稅務(wù)部門選擇性執(zhí)法，有可能加劇權(quán)利尋租。

稅為什么會交不起

企業(yè)誠實納稅，稅負(fù)到底重在哪呢？

投資辦企業(yè)面臨三層稅負(fù)：①是流轉(zhuǎn)稅（增值稅＋附加稅），此稅是扒皮稅，增值稅主稅率高達(dá)17%；②是企業(yè)所得稅，賬面利潤經(jīng)納稅調(diào)整要被稅務(wù)拿走¼；③是個人所得稅，投資人要想拿走企業(yè)的稅后利潤，還要交20％的個稅。

作為投資人，要算計自己的回報；作為企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，可能真承受不了如此高的稅負(fù)。除了稅率高，稅負(fù)重還體現(xiàn)在征稅的節(jié)點與自由裁量上。

1、增值稅的征收近乎霸道。只要做生意，就有此稅，不管生意是否盈利，不管生意做完后能否回款。此外，還有視同銷售的解釋權(quán)會變戲法似的卡住企業(yè)的脖子。

2、企業(yè)所得稅計稅依據(jù)被放大了。企業(yè)所得稅名義上按利潤征收，可是稅務(wù)部門對利潤要注水。企業(yè)賬面利潤，稅務(wù)部門并不完全認(rèn)可。一方面，會把部分費用調(diào)減出去，增大應(yīng)納稅所得額；另一方面，會調(diào)增企業(yè)的收入。一番操作下來，會導(dǎo)致計稅依據(jù)大于賬面利潤。

3、計稅依據(jù)不見得完全有現(xiàn)金做支撐。稅務(wù)依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制征稅，不認(rèn)可現(xiàn)金收付制的說法。企業(yè)確認(rèn)收入、開具發(fā)票后，就要交增值稅。此時，會計賬面對應(yīng)的還是一筆應(yīng)收賬款，還沒有從客戶那里把錢收回來。交不交得起稅，權(quán)責(zé)發(fā)生制不管用，現(xiàn)金收付制才是王道。客戶未回款而讓企業(yè)交稅，等于是企業(yè)在墊付稅款。所得稅也同此理。

正是因為上述原因，企業(yè)普遍有痛感，覺得稅重、稅急。國家總在強調(diào)稅改，無論怎么改，基調(diào)都應(yīng)該是減稅，盡可能減輕企業(yè)的稅負(fù)。（作者：袁國輝經(jīng)授權(quán)，尊重原創(chuàng)，來源：指尖上的會計）

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