4S店取得了不能抵扣的增值稅專用發(fā)票怎么辦

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/06/21 16:51:36　　字體：大小

問：4S店取得了不能抵扣的增值稅專用發(fā)票怎么辦？

答：

方法一：不認證、不抵扣。

這種方法的優(yōu)點是簡便，在會計上視同取得普通發(fā)票處理：

借：相關科目

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

缺點是形成滯留票，不建議實務中如此處理。

滯留票是指銷售方已開出，并抄報稅，而購貨方沒有進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

滯留票是稅務機關風險管理的重點，一般是指銷貨方對購貨方開具增值稅專用發(fā)票，而購貨方由于種種原因在規(guī)定期限內（180天，2017.7.1起改為360天）未將專用發(fā)票認證及抵扣的增值稅專用發(fā)票。為降低稅收風險，稅務機關會構建滯留發(fā)票風險模型，對購貨方取得的增值稅專用發(fā)票未在180天內認證（而銷售方已抄報稅），且稅額>0的納稅人進行納稅評估。

方法二：又認證、又抵扣，進項稅額轉出。

這種方法的優(yōu)點是不會形成滯留票，會計處理為：

借：相關科目

應交稅費-應交增值稅（待認證進項稅額）

【政部2016年12月3日新會計處理規(guī)定中使用的科目】

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

借：相關科目

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

雖然麻煩一點，但也比向稅務機關解釋為何形成滯留票要簡單。推薦大家采用第二種方法處理。

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