稅務處理時經(jīng)常會發(fā)生哪些錯誤如何避免

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/12/14 17:01:46　　字體：大小

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企業(yè)日常管理中，稅務風險無處不在，經(jīng)常可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計對某些事項或業(yè)務進行稅務處理時發(fā)生一些簡單的錯誤，以下列舉三個小案例，并告訴大家在日常工作中應該如何避免這些錯誤發(fā)生。

案例一：某企業(yè)為制造業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人，電費支出都可以收到當?shù)毓╇娋珠_具的增值稅專用發(fā)票，在2007年收到供電局由于錯峰用電問題退回的電費，企業(yè)會計直接用紅字沖減了制造費用，稅務檢查人員根據(jù)制造費用紅字沖銷記錄追查同一時期的應交稅金相關會計記錄，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)對退回的電費抵減當期進項稅額或轉出進項稅額，要求企業(yè)補繳了相應的增值稅和滯納金。

案例二：某企業(yè)為有自營出口資格的制造業(yè)納稅人，增值稅一般納稅人，自營出口貨物適用免抵退稅政策，企業(yè)出口銷售的收匯金額通常會少于合同約定金額，對于這個差額，企業(yè)會計已經(jīng)做了增值稅進項稅額轉出的處理，但稅務檢查人員對這個差額開展了進一步的追查，發(fā)現(xiàn)這個差額的實質是企業(yè)出口銷售支付給海外客戶的傭金，而這個傭金具有商業(yè)情報的性質，應按照特許權使用費項目代扣代繳非居民企業(yè)所得稅，但該企業(yè)未進行相關的扣繳申報，因而要求企業(yè)補扣相關的企業(yè)所得稅和滯納金。

案例三：某企業(yè)為制造業(yè)企業(yè)，在對工資薪酬核算時設置了交通補助和伙食補助的明細科目，稅務檢查人員對企業(yè)所得稅年度申報表中涉及工資薪酬的相關項目與企業(yè)的賬冊數(shù)據(jù)進行核對，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將交通補助和伙食補助放在了工資薪金總額（稅法口徑）進行申報，但根據(jù)國稅函〔2009〕3號的相關規(guī)定，交通補助和伙食補助應該列入福利費（稅法口徑）核算，在工資薪金總額14%以內限額扣除，稅務檢查人員要求企業(yè)調低了工資薪金總額（稅法口徑），調高了福利費（稅法口徑），對超過限額部門要求企業(yè)調增當期應納稅所得額，補繳相關的企業(yè)所得稅和滯納金。

從以上案例可以看出，稅務風險多數(shù)源于企業(yè)財會人員以及其他工作人員對稅法規(guī)定的忽視或誤讀，案例一的問題在于企業(yè)會計沒有基本的稅法常識，案例二的問題在于企業(yè)會計的稅務處理能力有限或未能及時更新稅收政策，案例三的問題在于企業(yè)自身會計核算制度建立時未充分考慮到稅法的要求且企業(yè)財會人員也未對相關稅收政策進行足夠的研究。綜上，企業(yè)財會人員需要實務操作中應注意以下三個方面：

一是會計人員不僅要更新自身的會計知識，也要及時學習最新的稅收政策，尤其與所在企業(yè)相關的特定稅收政策。

二是會計人員不僅要精通經(jīng)營業(yè)務的會計處理，也要掌握相應的稅務處理，尤其是針對稅會差異明顯的經(jīng)營業(yè)務。

三是會計人員不僅要精通財務部門的相關業(yè)務，也要了解企業(yè)其他職能部門的業(yè)務開展情況，為企業(yè)重大事項（例如投融資、會計制度調整）的經(jīng)營決策提供專業(yè)意見。

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