利息在實(shí)際生活中，雖然是個(gè)不起眼的小角色，但是麻雀雖小，五臟俱全，在營改增這個(gè)鴻篇巨制下，對利息也有很多的細(xì)節(jié)規(guī)定。貸款利息能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？哪些利息是免稅的呢？利息的稅率是多少？應(yīng)收未收利息如何繳納增值稅？存款利息收入納稅嗎？下面就幫助大家一一回答這些問題。

     一、貸款利息適用的稅率為幾何？

企業(yè)收取的利息實(shí)際上屬于金融服務(wù)，金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，因此貸款利息的稅率也是6%.

二、貸款利息的進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣嗎？

營改增后，存在借款的一般納稅人非常關(guān)注借款利息是否能夠抵扣的問題，如果借款利息能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則對存在借款的一般納稅人絕對是一大利好。不過根據(jù)《營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，納稅人接受貸款服務(wù)是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，同時(shí)，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

三、金融企業(yè)發(fā)放貸款后的應(yīng)收未收利息，增值稅怎么繳？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第四條規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

也就是自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，按照應(yīng)收利息的日期確認(rèn)利息收入繳納增值稅，而自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息則按照收付實(shí)現(xiàn)制的原則，在實(shí)際收到利息時(shí)繳納增值稅。

四、這些利息收入可以免征增值稅，你知道嗎？

根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的規(guī)定，下列利息收入免征增值稅：

（1）2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。

（2）國家助學(xué)貸款。

（3）國債、地方政府債。

（4）人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款。

（5）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。

（6）外匯管理部門在從事國家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營過程中，，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

（7）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

（8）金融同業(yè)往來。

①金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。包括人民銀行對一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

②銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)。

③金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機(jī)構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期（一年以下含一年）無擔(dān)保資金融通行為。

④金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

五、存款利息那么少，還要交稅嗎？

我國現(xiàn)在的存款利率是非常低的，可憐巴巴的銀行存款利息，還要交稅嗎？答案是否定的。根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的規(guī)定，存款利息不征收增值稅。這其實(shí)也是沿襲了營業(yè)稅的相關(guān)政策規(guī)定。

看來，小小的利息牽扯的問題可不少呢！希望通過本篇內(nèi)容讓你對利息的涉稅問題有更全面的認(rèn)識(shí)。

注：轉(zhuǎn)載本文請注明來源“正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校”

相關(guān)法規(guī)依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》

猜你喜歡：

“營改增”后輕松搞定增值稅納稅申報(bào)

營改增來了莫抓狂 網(wǎng)校應(yīng)時(shí)課程幫你忙

營改增后 出差住酒店開票可能會(huì)費(fèi)勁