年底了，大家最期待什么？毫無懸念，年終獎(jiǎng)！猜對(duì)了吧。拿筆獎(jiǎng)金過個(gè)好年，相信是大家年終最大的盼頭了。不要只顧著拿年終獎(jiǎng)哦，年終獎(jiǎng)要交多少個(gè)稅呢？多發(fā)一元年終獎(jiǎng)到手卻少數(shù)千元是怎么回事兒？個(gè)稅盲區(qū)是什么……這其中可是有很多玄機(jī)哦，快跟網(wǎng)校一起漲知識(shí)吧。

關(guān)鍵詞：個(gè)稅盲區(qū) 1元 工資 年底雙薪 全年一次性獎(jiǎng)金 案例

一、全年一次性獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)稅？

單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得納稅，將雇員當(dāng)月全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 當(dāng)月工資薪金所得≥費(fèi)用扣除額的， 應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù) 當(dāng)月工資薪金所得＜費(fèi)用扣除額的 應(yīng)納稅額=（全年一次性獎(jiǎng)金-差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

 注意：1.該辦法每人每年只許采用一次； 2.其它獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金合并繳納個(gè)人所得稅。

案例1

某公司職員朱先生2013年12月14日取得工資、薪金所得5100元，當(dāng)月又取得全年一次性獎(jiǎng)金收入24000元。

解析

以24000除以12，其商數(shù)2000對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：24000×10%-105=2295（元）

當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=（5100-3500）×10%-105=55（元）

該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=2295+55=2350（元）

案例2

某公司職員李先生2013年12月14日取得工資、薪金所得3000元，當(dāng)月又取得全年一次性獎(jiǎng)金收入12000元。

解析

12000-（3500-3000）=11500，以11500除以12，其商數(shù)958.33對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：11500 ×3%=345（元）

當(dāng)月工資、薪金所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個(gè)人所得稅 該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅345元。

二、年底雙薪問題

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕121號(hào)）規(guī)定，國(guó)稅函[2002]629號(hào)第一條有關(guān)“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行（即：已取消年底雙薪的單獨(dú)計(jì)稅辦法）。 個(gè)人取得年底雙薪，如果其單位沒有發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金，可以按照全年一次性資金計(jì)稅辦法計(jì)稅。 如果其單位既有年底雙薪，又有全年一次性獎(jiǎng)金，并且二者在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放，可以將年底雙薪與全年一次性獎(jiǎng)金合并，統(tǒng)一執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)），如果二者不在同一個(gè)月份內(nèi)發(fā)放，應(yīng)將年底雙薪并入當(dāng)月工資、薪金，統(tǒng)一計(jì)算個(gè)人所得稅。

三、個(gè)稅盲區(qū)是什么？多發(fā)一元年終獎(jiǎng)到手卻少數(shù)千元？！

“個(gè)稅盲區(qū)”是指年終獎(jiǎng)發(fā)放金額在超過某個(gè)臨界點(diǎn)后獎(jiǎng)金數(shù)額只增加“一點(diǎn)點(diǎn)”、而納稅額卻增加了“好多點(diǎn)”的現(xiàn)象。

也就是可能出現(xiàn)多發(fā)一元獎(jiǎng)金，扣除個(gè)稅后，到手卻少數(shù)百、數(shù)千元的情況。對(duì)此，要找出每一級(jí)稅率對(duì)應(yīng)的“盲區(qū)”，有效地避開“多發(fā)少得”的情況發(fā)生。下面就為大家詳細(xì)說明6個(gè)盲區(qū)的形成原因及避開方法：

假設(shè)個(gè)人取得年終獎(jiǎng)為Y元，且當(dāng)月的工薪所得高于或等于3500元。

1.若年終獎(jiǎng)18000<Y<54000，則月平均年終獎(jiǎng)1500<（Y÷12）<4500，適用稅率為10%。

　　設(shè)Y-（Y×10%-105）=18000-18000×3%，Y=19283.33元。

　　當(dāng)年終獎(jiǎng)為18000元時(shí)，稅后收入為18000-18000×3%=17460元；

　　當(dāng)年終獎(jiǎng)為18001元時(shí)，稅后收入為18001-（18001×10%-105）=16305.90元；

　　當(dāng)年終獎(jiǎng)為18002元時(shí)，稅后收入為18002-（18002×10%-105）=16306.8元。

　　由此我們可以得出：年終獎(jiǎng)18001元稅后收入比年終獎(jiǎng)18000元稅后收入少17460-16305.90=1154.1元。

　　年終獎(jiǎng)在18001元至19283.33元區(qū)間時(shí)，隨著年終獎(jiǎng)的增加，稅后收入逐漸增加。

　　當(dāng)年終獎(jiǎng)增加至19283.33元，其稅后收入為17460元，與年終獎(jiǎng)為18000元時(shí)的稅后收入相等。

　　因此，若年終獎(jiǎng)為18000<Y<54000元時(shí)，應(yīng)避開盲區(qū)【18001，19283.33】。

　　2.若年終獎(jiǎng)54000<Y<108000，則月平均年終獎(jiǎng)4500<（Y÷12）<9000，適用稅率為20%。

　　設(shè)Y-（Y×20%-555）=54000-（54000×10%-105），Y=60187.5元。因此，若年終獎(jiǎng)為54000<Y<108000元時(shí)，應(yīng)避開盲區(qū)【54001，60187.50】。

　　3.若年終獎(jiǎng)108000<Y<420000，則月平均年終獎(jiǎng)9000<（Y÷12）<35000，適用稅率為25%。

   設(shè)Y-（Y×25%-1005）=108000-（108000×20%-555），Y=114600元。因此，若年終獎(jiǎng)為108000<Y<420000元時(shí)，應(yīng)避開盲區(qū)【108001，114600】。

　　4.若年終獎(jiǎng)420000<Y<660000，則月平均年終獎(jiǎng)35000<（Y÷12）<55000，適用稅率為30%。

　　設(shè)Y-（Y×30%-2755）=420000-（420000×25%-1005），Y=447550元。因此，若年終獎(jiǎng)為420000<Y<660000元時(shí)，應(yīng)避開盲區(qū)【420001，447550】。

　　5.若年終獎(jiǎng)660000<Y<960000，則月平均年終獎(jiǎng)55000<（Y÷12）<80000，適用稅率為35%。

　　設(shè)Y-（Y×35%-5505）=660000-（660000×30%-2755），Y=706538.50元。因此，若年終獎(jiǎng)為660000<Y<960000元時(shí)，應(yīng)避開盲區(qū)【660001，706538.46】。

　　6.若年終獎(jiǎng)Y>960000，則月平均年終獎(jiǎng)（Y÷12）>80000，適用稅率為45%。

　　設(shè)Y-（Y×45%-13505）=960000-（960000×35%-5505），Y=1120000元。因此，若年終獎(jiǎng)為Y>960000元時(shí)，應(yīng)避開盲區(qū)【960001，1120000】。

　　建議：真心希望企業(yè)在向員工發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)能夠合理跳過“個(gè)稅盲區(qū)”，在不影響企業(yè)成本支出的前提下為員工增加實(shí)際收入。

相關(guān)法規(guī)閱讀：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》

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