全年一次性獎金繳個稅哪種方式更劃算？3個例子為您解答

來源: 中國稅務(wù)報編輯：那個人 2023/04/26 16:15:51　　字體：大小

近期，不少納稅人咨詢關(guān)于“年終獎”按照“全年一次性獎金”申報繳納個人所得稅的問題，例如單獨計稅優(yōu)惠政策是否還適用？單獨計稅政策是如何計算個稅的？合并計稅和單獨計稅哪種方式更劃算？一文為您解答，快來學(xué)習(xí)吧！

向下箭頭

一、2022年1月1日后，單位發(fā)的全年獎還可以單獨計稅嗎？

答：可以。根據(jù)財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第42號)規(guī)定，居民個人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性獎金，可以繼續(xù)選擇享受單獨計稅優(yōu)惠政策。

二、如果選擇全年一次性獎金單獨計稅政策，我的全年獎應(yīng)該怎么計算個稅呢？

答：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

例1：小張年底取得獎金4.2萬元，選擇享受全年一次性獎金單獨計稅政策。在計算稅款時，首先，用42000元除以12個月得出3500元；其次，從綜合所得月度稅率表中，查找3500元對應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為210；最后，用該筆獎金收入乘以稅率，再減去速算扣除數(shù)，得到應(yīng)納稅額。即42000×10%-210=3990元，小張的全年獎應(yīng)納稅3990元。

三、聽說全年一次性獎金可以和綜合所得一起計稅，也可以按照全年一次性獎金政策單獨計稅，我選擇哪種計稅方式更劃算呢？

答：在選擇計稅方式時，建議您根據(jù)自身情況，選擇對您更為有利的計稅方式。

例2：老李全年工資20萬元，年底獎金2.4萬元，假設(shè)可享受三險一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4.4萬元。在年度匯算時，他該怎么繳稅呢？有兩種選擇，一是將2.4萬元獎金和20萬元工資合并計稅，扣除6萬元(每月5000元)減除費用和4.4萬元后，得到應(yīng)納稅所得額12萬元，按照綜合所得年度稅率表，應(yīng)納稅120000×10%-2520=9480元；二是將2.4萬元獎金單獨計稅，年底獎金應(yīng)納稅720元，20萬元工資扣除6萬元減除費用和4.4萬元后，應(yīng)納稅96000×10%-2520=7080元，合計應(yīng)納稅7800元。兩種方式下，稅額相差1680元，老李選擇單獨計稅更劃算。

例3：小張全年工資12萬元，年底獎金6萬元，假設(shè)可享受三險一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4萬元。在年度匯算時，小張若選擇全年獎單獨計稅，年底獎金應(yīng)納稅60000×10%-210=5790元，12萬元工資扣除6萬元減除費用和4萬元后，應(yīng)納稅20000×3%=600元，合計應(yīng)納稅6390元；若小張將年底獎金與日常工資合并計稅，扣除6萬元減除費用和4萬元后，應(yīng)納稅80000×10%-2520=5480元。因此，小張將年底獎金并入綜合所得納稅，繳稅更少。

具體操作時，可以登錄手機個稅APP，分別選擇按合并計稅或單獨計稅方法，個稅APP會自動算出結(jié)果，比較一下，哪種劃算選擇哪種就可以了。

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