很多小伙伴在辦理個(gè)稅年度匯算時(shí)問(wèn)到全年一次性獎(jiǎng)金相關(guān)問(wèn)題，下面用3個(gè)知識(shí)點(diǎn)，輔以2個(gè)案例分析，帶您了解全年一次性獎(jiǎng)金。

一、什么是全年一次性獎(jiǎng)金？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

二、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，若不并入綜合所得，應(yīng)該如何計(jì)算應(yīng)納稅額？

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定：

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

※注意：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)）規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

附：按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

三、企業(yè)雇員取得的半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)，應(yīng)該如何計(jì)算應(yīng)納稅額？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

老王2022年度僅取得工資薪金一項(xiàng)綜合所得，全年工資20萬(wàn)元、年底發(fā)放了2.4萬(wàn)元的獎(jiǎng)金，假設(shè)全年可扣除的專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除合計(jì)為4.4萬(wàn)元，無(wú)其他扣除和減免稅情況，那么在辦理年度匯算時(shí)，其獎(jiǎng)金如何計(jì)稅？

按照兩種計(jì)稅方式，分別計(jì)算全年應(yīng)納稅額：

（1）合并計(jì)稅：

應(yīng)納稅所得額=200000+24000-60000-44000=120000元；

根據(jù)綜合所得年度稅率表：

應(yīng)納稅額=120000*10%-2520=9480元；

（2）單獨(dú)計(jì)稅：

獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=24000*3%=720元，正常工資薪金應(yīng)納稅所得額=200000-60000-44000=96000元；

根據(jù)綜合所得年度稅率表：

應(yīng)納稅額=96000*10%-2520=7080元；

合計(jì)應(yīng)納稅額為720+7080=7800元。

※結(jié)論：老王在年度匯算時(shí)選擇獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅更劃算。

小張2022年度僅取得工資薪金一項(xiàng)綜合所得，全年工資12萬(wàn)元、年底發(fā)放了6萬(wàn)元獎(jiǎng)金，假設(shè)全年可扣除的專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除合計(jì)為4萬(wàn)元，無(wú)其他扣除和減免稅情況。在辦理年度匯算時(shí)，其獎(jiǎng)金如何計(jì)稅？

按照兩種計(jì)稅方式，分別計(jì)算全年應(yīng)納稅額：

（1）合并計(jì)稅：

應(yīng)納稅所得額=120000+60000-60000-40000=80000元；

根據(jù)綜合所得年度稅率表：

應(yīng)納稅額=80000*10%-2520=5480元；

（2）單獨(dú)計(jì)稅：

獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=60000*10%-210=5790元，正常工資薪金應(yīng)納稅所得額=120000-60000-40000=20000元；

根據(jù)綜合所得年度稅率表：

應(yīng)納稅額=20000*3%=600元；

合計(jì)應(yīng)納稅額=5790+600=6390元。

※結(jié)論：小張?jiān)谀甓葏R算時(shí)選擇獎(jiǎng)金合并計(jì)稅更劃算。

在實(shí)際操作中，建議您根據(jù)自身情況選擇合適的獎(jiǎng)金計(jì)稅方式?？赏ㄟ^(guò)個(gè)稅APP分別選擇合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅進(jìn)行測(cè)算和比較后再做決定哦。

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