賬面價值與計稅基礎兩者有哪些區(qū)別

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/11/13 11:29:49　　字體：大小

問：賬面價值與計稅基礎兩者有哪些區(qū)別？

答：

何為賬面價值？

賬面價值是指某科目（通常是資產(chǎn)類科目）的賬面余額減去相關備抵項目后的凈額。賬面余額是指某科目的賬面實際余額，作為不扣除該科目備抵的項目（如累計折舊、相關資產(chǎn)的減值準備等）。

賬面凈值是指（通常是資產(chǎn)類科目）的賬面余額減去相關備抵項目。

公式：資產(chǎn)的賬面價值=資產(chǎn)賬面余額-資產(chǎn)折舊或攤銷-資產(chǎn)減值準備

何為計稅基礎？

計稅基礎：計稅基礎分資產(chǎn)的計稅基礎、負債的計稅基礎。是指資產(chǎn)負債表日后，資產(chǎn)或負債在以后期間計算應納稅所得額時，根據(jù)稅法規(guī)定還可以再抵扣或應納稅的剩余金額。

公式：資產(chǎn)的計稅基礎=未來可稅前列支的金額＝成本－以前或現(xiàn)在已稅前列支的金額

具體確認資產(chǎn)計稅基礎時，應區(qū)分不同情況進行處理：

資產(chǎn)計稅基礎等于賬面價值。如果該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來經(jīng)濟利益不需納稅，則資產(chǎn)的計稅基礎就是其賬面價值。通常情況下，資產(chǎn)取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的。

資產(chǎn)計稅基礎與賬面價值不等。通常在資產(chǎn)的后續(xù)計量中因會計準則與稅法規(guī)定的不同，可能造成計稅基礎與賬面價值的差異。例如，各項資產(chǎn)如發(fā)生減值，按照會計準則的規(guī)定應當計提相關的減值準備，而稅法規(guī)定企業(yè)提取的減值準備一般不能稅前抵扣，只有在資產(chǎn)發(fā)生實質(zhì)性損失時才允許稅前扣除，由此就產(chǎn)生了資產(chǎn)計稅基礎與賬面價值之間的不等。例如，一項國債投資的應收利息的賬面價值為20萬元，根據(jù)稅法規(guī)定該利息收入免稅，則應收利息的計稅基礎為0.

【我要糾錯】責任編輯：泥巴姐

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