一個(gè)關(guān)于職工福利費(fèi)稅前扣除的案例分析

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/11/12 10:43:54　　字體：大小

案例：

假設(shè)2014年度職工工資總額為100萬元，企業(yè)實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)為16萬元，問企業(yè)所得稅年度匯算清繳福利費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)是多少？納稅調(diào)整是否變化，如何變化？

分析：

準(zhǔn)予以扣除福利費(fèi)金額100萬×14%=14萬

不予扣除調(diào)增金額16萬—14萬元=2萬元

職工福利不超過工資薪金總額14%，準(zhǔn)予扣除。

屬于職工福利費(fèi)的開支范圍：

1.職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等。

2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

不屬于職工福利費(fèi)的開支范圍：

1.退休職工的費(fèi)用。

2.被辭退職工的補(bǔ)償金。

3.職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

4.職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到的補(bǔ)助。

5.職工的學(xué)習(xí)費(fèi)。

6.職工的伙食補(bǔ)助費(fèi)（包括職工在企業(yè)的午餐補(bǔ)助和出差期間的伙食補(bǔ)助等）。

政策依據(jù)：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第40條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）

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