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問:小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額低于20萬元享受優(yōu)惠政策,20萬元的判斷是否包含查補(bǔ)的應(yīng)稅所得額?查補(bǔ)的應(yīng)稅所得額如何在申報(bào)表上體現(xiàn)?
答:《企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定,企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),或者終止經(jīng)營活動,使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個月的,應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度。
企業(yè)依法清算時,應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。
《稅收征收管理法》第二十五條第一款規(guī)定,納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。第六十二條規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
根據(jù)上述規(guī)定,小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的,其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所述年應(yīng)納稅所得額針對的是本年度的,不包括屬于以前年度的收入。查補(bǔ)以前年度的收入,應(yīng)相應(yīng)調(diào)整對應(yīng)年度的所得稅申報(bào),如不涉及補(bǔ)虧等事項(xiàng),對當(dāng)年度的申報(bào)不影響。
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