國(guó)內(nèi)反“兩高”—高收入、高凈值個(gè)人稅務(wù)環(huán)境冰火兩重天
1【新聞】金融情報(bào):反“兩高”自然人逃稅的利器 (薛娟)
四川省眉山市地稅局根據(jù)市人民銀行提供的金融情報(bào),成功對(duì)本市一名高收入、高凈值(以下簡(jiǎn)稱“兩高”)自然人實(shí)施定向稅務(wù)稽查,查補(bǔ)個(gè)人所得稅4000萬(wàn)元。
根據(jù)銀行大額頻繁交易的金融情報(bào),一自然人賬戶顯逃稅?ài)E象
2017年6月,也就是稅銀金融情報(bào)交換平臺(tái)建立后不久,眉山市某商業(yè)銀行依照《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》向眉山市人民銀行反洗錢(qián)中心提交了一份有關(guān)自熱人黃慶(化名)的重點(diǎn)可疑交易報(bào)告。眉山市人民銀行立即通過(guò)情報(bào)交換平臺(tái)向眉山市地稅局傳遞了這份報(bào)告。
該可疑交易報(bào)告顯示,眉山市人黃慶在眉山市某商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的個(gè)人結(jié)算賬戶,在2015年5月1日至2017年5月1日期間共發(fā)生交易1904筆,累計(jì)金額高達(dá)12.28億元。這些交易主要通過(guò)網(wǎng)銀渠道完成,具有明顯的異常特征。比如,其賬戶大額資金交易頻繁,大大超出了個(gè)人結(jié)算賬戶的正常使用范疇。其賬戶不設(shè)置資金限額,不控制資金風(fēng)險(xiǎn),不合常規(guī)。還有,黃慶本人身份復(fù)雜,是多家公司的法定代表人,其個(gè)人賬戶與其控制的公司賬戶間頻繁交易,且資金通常是快進(jìn)快出,過(guò)渡性特征明顯。根據(jù)這些異常信息,銀行可疑交易報(bào)告認(rèn)為黃慶存在逃稅、避稅等違法行為的嫌疑。
2稅務(wù)局緊盯疑點(diǎn)線索,針對(duì)線索展開(kāi)調(diào)查
經(jīng)過(guò)調(diào)查,稽查人員確定,黃慶的個(gè)人結(jié)算賬戶在兩年間共與45家公司發(fā)生了資金往來(lái),這些公司位于安徽、四川、北京、上海和重慶等5省市,其中多家公司由黃慶控股或者擔(dān)任法定代表人。該局制定了先約談黃慶讓其自查、再根據(jù)自查情況對(duì)其展開(kāi)重點(diǎn)檢查的方案,并擬了詳細(xì)的約談提綱。
約談+自查,對(duì)當(dāng)事人追繳4000萬(wàn)元個(gè)稅。約談中,稽查人員針對(duì)黃慶的情況向其詳細(xì)說(shuō)明了有關(guān)的個(gè)人所得稅法律、法規(guī)規(guī)定,并告知稅務(wù)機(jī)關(guān)已掌握其銀行賬戶頻繁大額可疑交易的信息,希望其認(rèn)真梳理、核實(shí)有關(guān)交易情況,主動(dòng)補(bǔ)繳未繳、少繳的個(gè)人所得稅款。
黃慶在稽查人員規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送了自查報(bào)告:黃慶2015年從其控股的眉山市公司取得股息、紅利所得2億元,未繳納個(gè)人所得稅4000萬(wàn)元。黃慶先后于2017年7月和9月兩次補(bǔ)繳股息、紅利所得個(gè)人所得稅2200萬(wàn)元,并制定了剩余1800萬(wàn)元應(yīng)補(bǔ)稅款在2018年2月底前分期補(bǔ)繳入庫(kù)的繳納計(jì)劃。
至此,一樁有關(guān)“兩高”自然人的反逃稅案順利收官。
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3【新聞解讀】國(guó)內(nèi)銀稅協(xié)作,從源頭收集線索
傳統(tǒng)稅務(wù)稽查一般程序是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表、再查找原始憑證、再調(diào)查銀行流水,稅收征管法第五十四條規(guī)定:經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明,查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶。也就是說(shuō)稅務(wù)局查詢銀行賬戶是需要特別批準(zhǔn)的。
但是在大數(shù)據(jù)時(shí)代,違反常規(guī)的銀行原始資金運(yùn)動(dòng)能夠自動(dòng)的被收集提取,反方向查找涉稅違法的線索,涉稅稽查力度發(fā)生了質(zhì)的飛躍。加上金稅三期系統(tǒng)的全面運(yùn)行、五證合一,個(gè)人與企業(yè)間的投資關(guān)系,交易關(guān)系全部自動(dòng)進(jìn)入系統(tǒng),現(xiàn)金交易日5萬(wàn)以上就自動(dòng)上報(bào)給反洗錢(qián)中心,想要隱藏交易是不切實(shí)際的。
4國(guó)際反避稅:CRS提供金融賬戶信息
縱觀國(guó)內(nèi)的反避稅案例,稅收情報(bào)的收集調(diào)查是反避稅工作中的重要環(huán)節(jié),尤其是在境外發(fā)生的應(yīng)稅行為,如果沒(méi)有稅收情報(bào),國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)就只能等著納稅人主動(dòng)申報(bào)了。CRS下,我國(guó)截止2017年底已經(jīng)與74個(gè)國(guó)家及地區(qū)建立了涉稅金融賬戶信息的自動(dòng)交換關(guān)系,于2018年9月已經(jīng)完成了第一次的信息交換,截止2018年底,包括個(gè)人低價(jià)值賬戶在內(nèi)的所有賬戶信息將被收集,于2019年全部被交換。金融賬戶內(nèi)產(chǎn)生的收入是否涉及應(yīng)稅行為,是否有向居民所在國(guó)納稅的義務(wù)?你準(zhǔn)備好向稅務(wù)局做出說(shuō)明了嗎?
5實(shí)體法律解決利用稅收情報(bào)征稅的問(wèn)題
信息收集后,需要適用實(shí)體法律來(lái)判斷相關(guān)的行為是否應(yīng)該征稅及如何征稅的問(wèn)題,2019年實(shí)施的個(gè)人所得稅法對(duì)個(gè)人所得稅的稅目進(jìn)行了重新劃分,并為廣大的中低收入者帶來(lái)福音,但是對(duì)高凈值人士來(lái)說(shuō),反避稅條款的加入才是最應(yīng)該引起充分重視的問(wèn)題。一共三款的反避稅條款,給了稅務(wù)機(jī)關(guān)極大的調(diào)控權(quán)力,為個(gè)人所得稅領(lǐng)域的反避稅開(kāi)啟了新的篇章。
CRS解決了國(guó)際間涉稅信息的收集問(wèn)題,新個(gè)稅法反避稅條款解決了利用國(guó)際稅收情報(bào)反避稅的問(wèn)題,CRS情報(bào)9月開(kāi)始交換,新個(gè)稅法次年1月開(kāi)始實(shí)施,這也是一種默契的配合吧。
6大規(guī)模減稅降費(fèi)需要開(kāi)拓新的稅源
2019年進(jìn)一步落實(shí)“減稅降費(fèi)” :
? 對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人,在增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)提高的同時(shí),最高可以按50%比例減征6個(gè)地方稅種和2個(gè)附加;
?對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分,分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,使稅負(fù)降至5%和10%;
?繼18年深化增值稅降稅后,再次將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%,將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%;
……
減稅降費(fèi)在降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的同時(shí),造成的是國(guó)家財(cái)政的大幅減少,那么,就需要開(kāi)拓稅源,針對(duì)高凈值人群的個(gè)人所得稅,境內(nèi)外信息收集和實(shí)體法律已經(jīng)準(zhǔn)備到位。
7改變個(gè)人所得稅稅負(fù)需要事先規(guī)劃
稅收是由行為決定的,行為做出之時(shí),納稅結(jié)構(gòu)就已經(jīng)定型了,所以如果想改變稅負(fù),就必須從行為之前開(kāi)始設(shè)計(jì)和安排。在境內(nèi)境外大數(shù)據(jù)平臺(tái)已經(jīng)能夠主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供情報(bào)的今天,只有合規(guī)才能實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久的安全。
目前我國(guó)“兩高”人群涉及的個(gè)人所得稅稅目主要有:經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得。在現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策中,有專門(mén)針對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得的、合伙企業(yè)自然人合伙人的、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資人的,私募股權(quán)基金的等等,另外還有非居民企業(yè)、個(gè)人股息紅利及轉(zhuǎn)讓所得的、有稅收協(xié)定的地區(qū)企業(yè)及個(gè)人相關(guān)所得的,事先規(guī)劃,靈活安排相關(guān)所得的適用稅目稅率,才是合法合規(guī)的規(guī)劃。
結(jié)論:
2019年,中國(guó)的“兩高”人群進(jìn)入了全新的稅收環(huán)境,如何能夠在前所未有的高透明稅收環(huán)境中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)?首先要了解環(huán)境,其次要合規(guī)規(guī)劃。
金三系統(tǒng)并庫(kù)升級(jí)后稽查重點(diǎn)及稅負(fù)管理
來(lái)源:商稅財(cái)稅務(wù)律師
作者:蘇琦 稅律
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