匯算清繳期間你應(yīng)該了解的幾個(gè)企業(yè)所得稅問題

來源: 福建地稅編輯： 2015/04/03 14:28:19　　字體：大小

問：企業(yè)發(fā)放給職工的工作服等勞動(dòng)保護(hù)用品在企業(yè)所得稅年度匯算時(shí)是否可以稅前扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2011〕第34號）第二條的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。因此，企業(yè)因其工作性質(zhì)及特點(diǎn)，發(fā)放給職工的工作服作為勞動(dòng)保護(hù)支出，在合理的范圍內(nèi)可以稅前扣除。

問：上一年度不符合小微企業(yè)條件，本年預(yù)計(jì)可能符合的，季度、月份預(yù)繳時(shí)能否享受優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號）第三條第（五）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。但年度匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

問：企業(yè)建造的固定資產(chǎn)在當(dāng)期投入使用，但由于工程款未結(jié)清而未取得全額發(fā)票，是否可以按合同價(jià)格作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

問：按合同約定一次性取得五年的租金收入，應(yīng)如何確認(rèn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條第二款規(guī)定，租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定，其中如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

因此，如按合同約定一次性取得五年的租金收入，可分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

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