匯算清繳期間你應該了解的幾個企業(yè)所得稅問題

來源: 福建地稅編輯： 2015/04/03 14:28:19　　字體：大小

問：企業(yè)發(fā)放給職工的工作服等勞動保護用品在企業(yè)所得稅年度匯算時是否可以稅前扣除？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告〔2011〕第34號）第二條的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)其工作性質和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。因此，企業(yè)因其工作性質及特點，發(fā)放給職工的工作服作為勞動保護支出，在合理的范圍內可以稅前扣除。

問：上一年度不符合小微企業(yè)條件，本年預計可能符合的，季度、月份預繳時能否享受優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號）第三條第（五）項規(guī)定，企業(yè)根據(jù)本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。但年度匯算清繳超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。

問：企業(yè)建造的固定資產在當期投入使用，但由于工程款未結清而未取得全額發(fā)票，是否可以按合同價格作為計稅基礎計提折舊？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定，企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。

問：按合同約定一次性取得五年的租金收入，應如何確認收入計算繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條第二款規(guī)定，租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)?！?a target="_blank" href="http://odtgfuq.cn/new/63_67_/2010_3_3_wa38913643413301021656.shtml">國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定，其中如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

因此，如按合同約定一次性取得五年的租金收入，可分期均勻計入相關年度收入，計算繳納企業(yè)所得稅。

【我要糾錯】責任編輯：泥巴姐

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