房地產(chǎn)企業(yè)銷售尾房應(yīng)及時(shí)繳納“土地增值稅”

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2015/02/13 16:49:30　　字體：大小

案情簡介：

尾房銷售現(xiàn)象在房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)中普遍存在的。

所謂尾房是指進(jìn)入項(xiàng)目的清盤銷售階段所銷售的房產(chǎn)。

日前，地稅機(jī)關(guān)在對一家房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)于2010年已進(jìn)行了土地增值稅項(xiàng)目清算，已補(bǔ)繳了尾房稅款，

但在2011年企業(yè)將尾房進(jìn)行了銷售，稅率按照預(yù)計(jì)稅率繳納了土地增值稅，我們稅務(wù)人員根據(jù)相關(guān)規(guī)定，按照實(shí)際增值額，追繳土地增值稅35萬元。

稅法分析：

目前，房企土地增值稅清算后尾房銷售執(zhí)行的文件依據(jù)，主要根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）的第八條規(guī)定，在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)。

扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算（單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積）。

納稅人已清算項(xiàng)目繼續(xù)銷售的，應(yīng)在銷售的當(dāng)月進(jìn)行清算，不再先預(yù)征后重新啟動土地增值稅清算。

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