營業(yè)稅的賬務(wù)處理總結(jié)

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/02/09 14:12:25　　字體：大小

1.同一控制企業(yè)合并下，以固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）、無形資產(chǎn)投資，涉及的營業(yè)稅，不計入長期股權(quán)投資的成本，此時長期股權(quán)投資的初始投資成本=合并當(dāng)日被投資方賬面凈資產(chǎn)×合并方取得的股份比例。也就是說同一控制下認(rèn)可的是賬面價值，營業(yè)稅直接隨著賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，資本公積是倒擠的，最終影響資本公積的金額。

2.非同一控制企業(yè)合并下，以固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）、無形資產(chǎn)投資，涉及的營業(yè)稅計入“營業(yè)外支出”科目中。

3.非企業(yè)合并下，以固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）、無形資產(chǎn)投資，涉及的營業(yè)稅計入“營業(yè)外支出”科目中。

4.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)時應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)該計入“營業(yè)稅金及附加”科目。

總體思路是：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)該計入“營業(yè)稅金及附加”科目。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)時應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)該倒擠反映在“營業(yè)外支出”科目。

同一控制企業(yè)合并下，從形式上看無形資產(chǎn)的所有權(quán)從一方轉(zhuǎn)入另一方，但從集團整體來看，所有權(quán)并未發(fā)生變化，所以涉及的營業(yè)稅不通過“營業(yè)外支出”核算。

對于非貨幣性資產(chǎn)交換等賬務(wù)處理涉及的營業(yè)稅，也可以通過上述思路處理。

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