問：企業(yè)如何合理節(jié)稅？

答：

稅收，對于企業(yè)來說，和其它各種費用一樣，都是企業(yè)的一種支出，在法律允許的情況下，當然是少繳的好。為此，有的企業(yè)進行稅收籌劃以節(jié)稅，更有的企業(yè)通過偷稅等違法手段少繳稅款，但是卻有不少的企業(yè)由于對稅法理解不深，因財務管理不符合規(guī)定的要求，對于稅法賦予的權利也沒能很好的利用，以至于糊里糊涂多繳了稅款。

其實要想不繳冤枉稅，首先就要從加強財務管理，只有這樣，用足用好稅法規(guī)定的各項權利。這是每個企業(yè)必須具備基本功。有些企業(yè)可能連本身應該享受的權利都沒有享受到，但卻采取違法手段進行偷稅等活動。最終卻可能因自己的違法行為而受到稅務機關的處罰。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅條例》及細則規(guī)定：納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所得額。即：應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。這里所說的準予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失。這里要特別注意，在計算應納稅所得額時，可以從收入總額中扣除的內容是準予扣除項目的金額，而不是實際發(fā)生的金額。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅條例》還規(guī)定：納稅人在計算應納稅所得額時，其財務會計處理辦法同國家有關稅收的規(guī)定有抵觸的，應當依照國家有關稅收的規(guī)定計算納稅。

比如有些費用雖然是企業(yè)的實際支出，但并不能在企業(yè)所得稅前進行扣除，像違法經(jīng)營的罰款支出，企業(yè)支付給投資者的分紅等是不允許稅前扣除的。還有目前有扣除限額的項目，如工資、廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費，只能在規(guī)定標準內扣除。另外，像固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出，要按法定的使用期限扣除，而不能在投入使用時一次扣除。這些都是需要企業(yè)在財務管理中加以注意的。

在這里重點要說的是，由于企業(yè)對稅法的不準確的理解或財務制度不健全，使企業(yè)本該享有的權利而因種種原因沒有享受到。

這主要有以下幾個方面：

發(fā)生商品購銷行為沒有取得符合要求的發(fā)票

比如，企業(yè)發(fā)生購入商品行為，而沒有取得發(fā)票，只是以白條或其它無效的憑證入賬。或者企業(yè)是增值稅一般納稅人，而在購進原材料等商品時，沒有取得增值稅專用發(fā)票，或只取得了普通發(fā)票。，在沒有取得發(fā)票的情況下，那么你所發(fā)生的此項支出，就是不能在企業(yè)所得稅前扣除。如果你是增值稅一般納稅人，即使取得了普通發(fā)票，你也無法按規(guī)定可以抵扣的進項稅額。因為按規(guī)定只有取得了注明增值稅稅額的增值稅專用發(fā)票才能計算抵扣進項稅額。

費用支出沒有取得憑證或沒有取得符合規(guī)定的憑證

如企業(yè)發(fā)生業(yè)務招待支出，而沒有索取發(fā)票。企業(yè)發(fā)生運費支出，而沒有向運輸業(yè)主索要運費發(fā)票。這些都是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的，尤其是一些以家庭為單位投資的企業(yè)容易發(fā)生這類情況，在他們看來，反正是自己花錢，要不要票無所謂，其不知，只因為不要發(fā)票，就失去了在所得稅前扣除的條件。

還有，公益性捐贈是企業(yè)可能發(fā)生的行為，企業(yè)的公益性捐贈，如果按照規(guī)定的程序，渠道進行捐贈，并取得相關的憑證是可以按不同捐助對像按1.5％、3％、10％、30％或全部稅前扣除的了。這就是要符合如下規(guī)定：1、要通過中國境內的非營利的社會團體、國家機關向受贈單位進行捐贈。而不是企業(yè)直接向受贈單位進行捐贈。2、要取得接受捐贈或辦理轉贈的非營利的社團和國家機關，按照隸屬關系分別使用由中央或省級財政部門統(tǒng)一負責（監(jiān)）制的捐贈票據(jù)，并加蓋接受捐贈或轉贈單位的財務專用印章。稅務機關才能據(jù)此對捐贈單位和個人的捐贈進行稅前扣除。

應該扣除而沒有及時扣除的費用

很多的費用扣除都有一些規(guī)定，有一條原則是配比原則，即納稅人發(fā)生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。比如，現(xiàn)行的企業(yè)的固定資產(chǎn)大多數(shù)都實行直線法扣除，即在規(guī)定的時限內平均扣除。如果在應申報扣除的年限內，而不申報扣除。在以后年度是不允許補扣的。類似的還有無形資產(chǎn)攤銷，開辦費攤銷的等。

應該提取而沒有提取的費用

稅前扣除的確認還有一條重要原則，權責發(fā)生制原則。即納稅人應在費用發(fā)生時而不是在實際支付時確認扣除。像企業(yè)因經(jīng)濟情況等原因，實際以經(jīng)發(fā)生的費用，當期可能支付不了，但以后是必需要支付的。比如企業(yè)的工資。借款利息等。都應在費用發(fā)生時確認扣除。如果不按規(guī)定提取扣除，到實際支付時按規(guī)定就不能再扣除了。

合格的財務管理是享受稅收優(yōu)惠的必要條件

很多的稅收優(yōu)惠政策都對企業(yè)的財務核算有比較嚴格的要求。《稅收減免管理辦法》規(guī)定：納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

增值稅對企業(yè)財務管理狀況也有很高的要求，《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）規(guī)定：納稅人一經(jīng)認定為正式一般納稅人，不得再轉為小規(guī)模納稅人；雖然納稅人一經(jīng)認定為正式一般納稅人，不得再轉為小規(guī)模納稅人。

納稅人在停止抵扣進項稅額期間所購進貨物或應稅勞務的進項稅額，以及按規(guī)定抵扣的期初存貨的已征稅款，不得結轉到經(jīng)批準準許抵扣進項稅額時抵扣。

以上是財務核算狀況直接的影響企業(yè)利益的情況，其實更多的對企業(yè)進行的節(jié)稅籌劃的前提都是企業(yè)要有符合規(guī)定的財務核算。所以，我們說加強企業(yè)的財務核算實在是企業(yè)節(jié)稅的基本前提。企業(yè)要想節(jié)稅，就必須從加強財務核算入手。