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【漲知識(shí)】一文了解建筑工程企業(yè)異地預(yù)繳企業(yè)所得稅

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/09/15 11:28:34　　字體：大 小

許多從事建筑行業(yè)的企業(yè)，會(huì)發(fā)生跨地區(qū)的建筑工程項(xiàng)目，根據(jù)稅收政策規(guī)定，建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部需就地預(yù)繳企業(yè)所得稅及增值稅稅款。今天，就跟隨網(wǎng)校通過(guò)幾個(gè)常見(jiàn)問(wèn)答，來(lái)了解一下建筑工程企業(yè)異地預(yù)繳企業(yè)所得稅的相關(guān)要點(diǎn)吧！

【漲知識(shí)】一文了解建筑工程企業(yè)異地預(yù)繳企業(yè)所得稅

Q1

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，如何就地預(yù)繳企業(yè)所得稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）第三條規(guī)定，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

Q2

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅時(shí)，其中“實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入”是“總包收入”還是“總包方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額”？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）第三條規(guī)定，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅。其中“實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入”為收入概念，并非為所得概念，因此并不扣除分包和其他扣除支付給其他單位的款項(xiàng)。

Q3

建筑工程異地預(yù)繳了企業(yè)所得稅，季度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，已就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款如何進(jìn)行申報(bào)填寫(xiě)？

自2021年1季度開(kāi)始，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)納稅人到異地經(jīng)營(yíng)按照規(guī)范預(yù)繳了企業(yè)所得稅的，其在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類(lèi)）》（A200000）第15行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”欄將自動(dòng)帶出從經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取的本期已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款數(shù)據(jù)，納稅人無(wú)需手動(dòng)填寫(xiě)申報(bào)。

對(duì)于平常沒(méi)有實(shí)際接觸過(guò)稅收的人來(lái)說(shuō)，剛開(kāi)始著手工作一定會(huì)手足無(wú)措，實(shí)際到工作工作崗位后用到的不僅是書(shū)本上的知識(shí)，更多的時(shí)候要學(xué)習(xí)一些實(shí)務(wù)操作，推薦學(xué)習(xí)《全稅種納稅申報(bào)》:

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