如何計(jì)算印花稅？案例解析教你！

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：liuyi 2021/07/15 09:41:39　　字體：大小

如何計(jì)算印花稅？網(wǎng)校整理出來了案例解析教你！

如何計(jì)算印花稅？案例解析教你！

【案例1】北京思瑞科技有限公司，系一般納稅人，2019年5月份開業(yè)，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、專利技術(shù)商標(biāo)注冊證、專利證各一件；訂立一份技術(shù)開發(fā)合同，金額6,000,000.00元；弘思懿公司注冊資本為10,000,000.00元，賬簿上“實(shí)收資本”為5,000,000.00元；按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，分別設(shè)置了總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。計(jì)算該公司5月份應(yīng)申報(bào)繳納的印花稅。

案例分析

1.企業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額：

營業(yè)執(zhí)照1件、專利技術(shù)商標(biāo)注冊證1件、專利證1件

3件×5.00=15.00（元）

2.訂立技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)納稅額：

技術(shù)合同稅率為 0.3‰

6,000,000.00×0.3‰=1,800.00（元）

3.營業(yè)賬簿中“實(shí)收資本”應(yīng)納稅額：

5,000,000.00×0.5‰×50%=1,250.00（元）

其他賬簿免征印花稅

▼該公司5月份應(yīng)申報(bào)繳納的印花稅為：3,065.00元

賬務(wù)處理：

計(jì)提時(shí)：

借：稅金及附加　　　 3,065.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—印花稅 3,065.00

交納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—印花稅　 3,065.00

貸：銀行存款—╳╳銀行 3,065.00

【案例2】北京阿來酒業(yè)商貿(mào)公司，小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定按銷售收入的40%申報(bào)繳納印花稅。2020年1月份的收入為269,345.61元。計(jì)算其1月份應(yīng)申報(bào)繳納的印花稅。

北京阿來酒業(yè)商貿(mào)公司2020年1月份應(yīng)申報(bào)繳納的印花稅為：

269,345.61×40%×0.3‰×50%=16.16（元）

小規(guī)模納稅人，六稅二費(fèi)，減免50%

溫馨提示

①不是所有的合同都要繳納印花稅，如：招聘合同、審計(jì)合同、代理記賬合同、法律咨詢合同等；

②不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按規(guī)定繳納印花稅；

③合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅；

④即使未簽訂合同，但只要明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算，都應(yīng)該繳納印花稅；

⑤對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

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