研發(fā)費(fèi)用的正確賬務(wù)處理方式

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/01/21 11:03:35　　字體：大小

問：
我司屬研發(fā)類企業(yè),創(chuàng)業(yè)期初未設(shè)倉庫,購買的原材料用途不太清楚,所以購入材料全都被直接計入管理費(fèi)用~研發(fā)費(fèi),現(xiàn)在公司需加強(qiáng)內(nèi)部管理上了erp系統(tǒng),要求將歷史庫存進(jìn)行盤點(diǎn)入系統(tǒng),那么這些貨入庫需做調(diào)帳處理,上個月已經(jīng)盤出來一些入期初數(shù),帳務(wù)啁整為:借原材料貨管珵表用~研發(fā)(直接沖中減原計入的研發(fā)費(fèi))但發(fā)現(xiàn)歷史存貨太多,倉管員每月都會陸續(xù)盤出這些存貨,但在帳務(wù)處理上感覺每個月這樣幾十萬的調(diào)帳
會不會不好?就想請教一下倉庫每次盤出來的期初數(shù),能不能先暫放一個中轉(zhuǎn)的會計科目?之后一次性沖減研發(fā)費(fèi)?中科目放什么比較合適?或者您有什么更好的建議?
答：
原來的賬務(wù)處理相當(dāng)于是錯誤的，現(xiàn)在進(jìn)行差錯更正。對于研發(fā)支出，正確的處理方式應(yīng)該是：
1、企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記研發(fā)支出（費(fèi)用化支出），滿足資本化條件的，借記研發(fā)支出（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
2、研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（資本化支出）。
3、期（月）末，應(yīng)將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（費(fèi)用化支出）。

您企業(yè)相當(dāng)于還未明確是否滿足資本化條件，即全部費(fèi)用化了。而且原材料沒有入庫、領(lǐng)用、出庫的過程。如果是當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)，建議管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)全部沖回，做紅字分錄。然后再按照正確的進(jìn)行記賬，購入材料時，
借：原材料
貸：銀行存款。

在領(lǐng)用的時候，
借：研發(fā)支出-資本化支出
研發(fā)支出-費(fèi)用化支出
貸：原材料

如果差錯不是一筆，是陸陸續(xù)續(xù)發(fā)生的，更正起來確實(shí)工作量比較大。

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