新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
稅率調(diào)整后發(fā)票怎么開
2018年5月1日起降低增值稅稅率，對于跨期合同，企業(yè)該如何選擇適用稅率呢？快跟小編一起學習一下吧！
根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，應按納稅義務發(fā)生時間判斷選擇適用稅率：納稅義務發(fā)生在5月1日稅率調(diào)整前，適用17%或11%的稅率，開具原適用稅率17%或11%的增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生在稅率調(diào)整后，適用16%或10%的稅率，開具新適用稅率16%或10%的增值稅發(fā)票。
舉例如下：
一般納稅人甲公司于2018年4月5日向一般納稅人乙公司銷售一批原適用稅率為17%的貨物。
1、若甲公司采取的是直接收款的方式并于4月5日收訖銷售款項，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》關(guān)于“采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天”的規(guī)定，則增值稅納稅義務發(fā)生的時間為4月5日，甲公司即使是5月1日之后補開發(fā)票，也應按原適用稅率17%開具。
2、若采取預收貨款方式銷售貨物，乙公司4月5日預付了貨款，甲公司于5月15日發(fā)貨，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》關(guān)于“采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天”的規(guī)定，則增值稅納稅義務發(fā)生的時間為5月15日，甲公司應開具稅率為16%的增值稅發(fā)票給乙公司。
3、若采取賒銷方式銷售貨物，甲公司4月5日發(fā)出貨款，合同約定收款日期為5月15日，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》關(guān)于“采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天”的規(guī)定，則增值稅納稅義務發(fā)生的時間為5月15日，甲公司應開具稅率為16%的增值稅發(fā)票給乙公司。
另外，根據(jù)增值稅暫行條例有關(guān)增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，先開具發(fā)票的，納稅義務為開具發(fā)票的當天。如果甲公司在4月5日開具了發(fā)票，那么以上三種情況的納稅義務發(fā)生時間就都為4月5日，應按17%稅率開具發(fā)票。
稅率調(diào)整后發(fā)票怎么開你GET了嗎？想要了解更多的財稅新政、學習新政后的財稅實操，就來稅務精英訓練營吧！
相關(guān)推薦：
本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
【我要糾錯】 責任編輯：小海鷗
實務學習指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號