由于工程項目復(fù)雜，建筑業(yè)的財稅處理也相對繁瑣，尤其是涉及到進項稅抵扣時的處理。為了幫助在建筑業(yè)從事會計工作的同學解答相關(guān)疑問，網(wǎng)校的周文玲老師為大家分享了建筑企業(yè)常見的幾種進項稅額抵扣情形。

首先要根據(jù)納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分：

小規(guī)模納稅人進項稅額征收率為3%；

一般納稅人根據(jù)其計稅方法的選擇區(qū)分如下：

1.分包工程支出

1.1 專業(yè)分包，進項抵扣稅率為11%。

1.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進項抵扣稅率為11%。

1.3 清包工

（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。

（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為11%。

2.工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以供應(yīng)商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是17%，但也有一些特殊情況：

2.1 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為13%、17%。（2017年7月1日之后13%改為11%）

屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為13%（2017年7月1日之后13%改為11%，對于農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變）；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是17%。

2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為17%、3%。

購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為17%、3% 。

在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是17%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%

3.機械使用費

3.1 外購機械設(shè)備進項抵扣稅率為17%。

購買機械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

3.2 租賃機械

3.2.1 租賃機械（只租賃設(shè)備），進項抵扣稅率為17%，3%。

租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為17%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機械（租賃設(shè)備+操作人員），進項抵扣稅率為11%。

4.臨時設(shè)施費

臨時設(shè)施費，進項抵扣稅率為17%、3%。

工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。

5.水費

水費，進項抵扣稅率為13%、3%。

從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣13%的進項稅。（2017年7月1日之后13%改為11%）

6.電費

電費，進項抵扣稅率為17%。

電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。

7.勘察勘探費用

勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%?？辈炜碧椒?wù)支出可以抵扣進項稅。

8.工程設(shè)計費

工程設(shè)計費用，進項抵扣稅率為6%。設(shè)計費支出可以抵扣進項稅。

9.檢驗試驗費

專業(yè)檢測機構(gòu)對樣本進行檢驗和試驗。檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。

10.電話費

電話費，進項抵扣稅率為11%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。

員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。

11.郵遞費

郵遞費，進項抵扣稅率為6%。

快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。

12.報刊雜志

報刊雜志，進項抵扣稅率為13%。（2017年7月1日之后13%改為11%）

圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。

13.汽油費、柴油費

汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為17%。

汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。

14.供氣供熱費用

供氣供熱費用，進項抵扣稅率為13%。 一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為13%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。（2017年7月1日之后13%改為11%）

15.廣告宣傳費用

廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。

16.中介機構(gòu)服務(wù)費

中介機構(gòu)服務(wù)費，進項抵扣稅率為6%。

聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。

17.會議費

會議費，進項抵扣稅率為6%。

公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務(wù)，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。

18.培訓(xùn)費

培訓(xùn)費，進項抵扣稅率為6%。

公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。

19.辦公用品

辦公用品，進項抵扣稅率為17%。

企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。

20.勞動保護費用

勞動保護費，進項抵扣稅率為17%。

公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。

21.物業(yè)費

物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。

物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。

22.綠化費

綠化費，進項抵扣稅率為17%、13%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率13%；如果是租用綠植的，適用稅率為17%。（2017年7月1日之后13%改為11%）

23.房屋建筑費

房屋建筑物，進項抵扣稅率為11%、5%。

取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。

租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。

24.利息支出及貸款費用

利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為6%。

貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。

25.銀行手續(xù)費

銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6%。

辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。

26.保險費

26.1勞動保險費進項抵扣稅率為6%。

應(yīng)取得稅率6%的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。

26.2車輛保險和不動產(chǎn)保險進項抵扣稅率為6%。

應(yīng)取得稅率6%的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。

27.維修費

維修費，進項抵扣稅率為17%、11%。

修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設(shè)備的修理費為17%；而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是11%。

以上就是周文玲老師為大家?guī)淼姆窒?，如果想進一步了解建筑業(yè)營改增涉稅的政策，解決日常工作中常見的進項發(fā)票以及營改增后增值稅會計科目使用和納稅申報過程中遇到的問題，可以報名周老師的《建筑業(yè)營改增涉稅政策解析及賬務(wù)分析》 課程進行學習。

課程名稱：建筑業(yè)營改增涉稅政策解析及賬務(wù)分析

課程形式：網(wǎng)絡(luò)直播

上課時間：3月13日19:00~22:00    3月14日19:00~22:00

課程收益：課程通過結(jié)合大量的案例，解讀企業(yè)財務(wù)管理中遇到的問題，項目管理中稅收籌劃的運用、建筑業(yè)日常工作中常見的進項發(fā)票以及營改增后增值稅會計科目使用和納稅申報過程中存在的問題，讓您財務(wù)管理能力或項目管理能力得到提升，更加適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)管理的需要。

贈送資料：

1.利潤和稅負分析表模板；

2.二十四類“營改增”后不得抵扣進項稅額的情形匯總及案例解析；

3.營改增后企業(yè)賬務(wù)處理中存在的問題匯總及解析；

4.課程講義資料

點擊了解課程詳情>>