新用戶掃碼下載差旅費報銷如何合理又合法？
差旅費是指工作人員臨時到公司機(jī)構(gòu)所在地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食費、市內(nèi)交通費和通訊費等。
企業(yè)為控制差旅費開支，簡化差旅費報銷手續(xù)，規(guī)定城市間交通費、住宿費憑發(fā)票據(jù)實報銷，其余按出差天數(shù)每天補助100元，可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？公司是否需要代扣代繳個稅？
我們先來看下稅收法規(guī)相關(guān)規(guī)定：
《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》國稅發(fā)（1994）89號規(guī)定：下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。公司按出差天數(shù)每天補助100元符合文件第（4）條規(guī)定，不需代扣代繳個人所得稅。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。城市間交通費、住宿費憑票報銷符合規(guī)定，可以在稅前列支。
目前國家尚未明確出差補貼所得稅前扣除的具體規(guī)定，我們可以按會計和稅法處理的三原則“稅法優(yōu)先原則、稅法協(xié)調(diào)原則、稅法空白原則”進(jìn)行處理。國家稅務(wù)總局公告2012年第15號《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》規(guī)定：關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的協(xié)調(diào)問題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實際會計處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。
通過以上分析可知，如果差旅費補貼替代了部分費用（如市內(nèi)交通費、餐費、通訊費等）且與實際相比沒有明顯偏高，應(yīng)當(dāng)可以所得稅前列支并且不需要交納個人所得稅；如果所有費用據(jù)實報銷，所謂“補助”為凈得，不可以直接稅前扣除，視同工資扣除，交個稅。
為規(guī)范企業(yè)差旅費的報銷管理，提高稅法準(zhǔn)遵從度，對于差旅費的報銷企業(yè)還應(yīng)注意以下事項：
1) 根據(jù)企業(yè)的實際情況，制定差旅費報銷管理制度，可以參考財行（2013）531號中的《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費管理辦法》來制定。出差乘坐交通工具、住宿標(biāo)準(zhǔn)等，不得高于公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
2) 審核差旅出行的安排，填寫出差申請，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可出差，并可預(yù)借差旅費。
3) 住宿費應(yīng)實行憑發(fā)票限額報銷的方法，并按照實際出差住宿天數(shù)計算報銷。
4) 交通費憑發(fā)票限額報銷，并且發(fā)票內(nèi)容和出差內(nèi)容相一致，如：時間、地點等。
5) 差旅費報銷時效僅限于出差人員回公司后規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行報銷，出差補助直接寫在差旅費報銷單上，按出差天數(shù)*補助標(biāo)準(zhǔn)填寫。
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【課程名稱】無發(fā)票業(yè)務(wù)處理及金稅三期風(fēng)險防范
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