進項稅額轉(zhuǎn)出和待轉(zhuǎn)銷項稅額的增值稅會計處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/11/21 14:58:35　　字體：大小

企業(yè)在與增值稅打交道的過程中難免會遇到需要進行進項稅額轉(zhuǎn)出和增值稅的待轉(zhuǎn)銷項稅額的情況，這些情況下的賬務(wù)處理如何來做？跟著小編一起來學(xué)習(xí)吧。

1、進項稅額轉(zhuǎn)出

“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

舉例：如一般納稅人購入的材料（含稅金額117萬元）用于簡易征收項目，先將取得增值稅發(fā)票進行認證抵扣，然后再進行進項稅額轉(zhuǎn)出。

第一步：

借：原材料 100

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 17

　　貸：應(yīng)付賬款 117

第二步：

借：原材料 17

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出 17

2、應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

舉例：達達公司和青青公司簽訂租賃協(xié)議，約定2017年7月至2018年6月達達公司租賃青青公司的倉庫，每季度末交納當季房租，每季度房租30000元（不含稅），稅率為11%，2017年9月末青青公司收到達達公司2017年7月至9月房租。

2017年7月末青青公司的會計處理

借：應(yīng)收賬款-房租 11100

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入-房租 10000

　　　　應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 1100

2017年8月末青青公司的會計處理

借：應(yīng)收賬款-房租 11100

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入-房租 10000

　　　　應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 1100

2017年9月末青青公司的會計處理

借：銀行存款 33300

　　貸：應(yīng)收賬款-房租22200

　　　　其他業(yè)務(wù)收入-房租 10000

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 1100

借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 2200

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 2200

進項稅額轉(zhuǎn)出和待抵扣銷項稅額的會計處理是每個會計人員必須掌握的內(nèi)容，除此之外企業(yè)日常的會計處理、賬務(wù)處理你都會了嗎？想要全面學(xué)習(xí)這部分的內(nèi)容趕快加入最新會計準則解讀及賬務(wù)實操專題掌握新政，先人一步。練就讓令人刮目相看的能力，為升職加薪找到突破口。