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問:公司常見財(cái)務(wù)誤區(qū)及避稅技巧有哪些?
答:
“公司財(cái)產(chǎn)也是我的財(cái)產(chǎn),我為何不能動(dòng)?”不少私企老板一談到企業(yè)與老板個(gè)人應(yīng)公私兩分明都會(huì)如此反問。公私賬目混亂的情況已是屢見不鮮。賬目的混亂直接影響到企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃,企業(yè)主只是企業(yè)法人代表,并不能因此將公司財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)混為一談。而事實(shí)上,科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃在某些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)更能合理避稅。
以財(cái)務(wù)準(zhǔn)則與稅法為綱
在一些規(guī)模不大的私企里,往往沒有自己的財(cái)務(wù)監(jiān)管人員,到結(jié)賬時(shí)便外包給稅務(wù)師作報(bào)表核算,企業(yè)內(nèi)自然沒有自身的財(cái)務(wù)制度,更談不上"科學(xué)"二字。企業(yè)主缺錢用便從公司賬目上提取,甚至自己的配偶、子女也可隨便從公司賬目上提取現(xiàn)金用作個(gè)人消費(fèi)支出,再列入公司賬目"差旅費(fèi)"、"管理費(fèi)"等科目。看似方便、理所當(dāng)然的做法,往往在被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出后,不僅企業(yè)得補(bǔ)交所得稅,還需繳納罰金,正因個(gè)人消費(fèi)不能作為稅前扣除,違反了稅法的規(guī)定。
事實(shí)上,私營企業(yè)想要做大做強(qiáng),除了和經(jīng)營有關(guān),和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度也密不可分。往往現(xiàn)金流出現(xiàn)問題便有可能導(dǎo)致企業(yè)衰落。將公司和家庭的財(cái)務(wù)分開獨(dú)立核算,這具有兩方面的功能:一方面可以使得企業(yè)主家庭合理避稅,另一方面來說,可以避免將家庭財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)交叉混合。
依稅法規(guī)定,我國的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營所得,比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅,不少企業(yè)主將自己的開支都列在企業(yè)賬目上,甚至買車買房都列入公司賬目,但是這些項(xiàng)目列入公司賬目上,往往會(huì)得不償失。
2003年財(cái)政部、國家稅務(wù)總局已聯(lián)合發(fā)出通知,明確規(guī)定個(gè)人投資者的消費(fèi)性支出不得在稅前扣除。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出,以及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤分配,并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,依照"個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者,以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出以及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)的上述開支不允許在所得稅前扣除。
而針對(duì)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)借款長期不還的問題,通知規(guī)定,納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為股東的紅利分配,依照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
熟讀國家的稅法規(guī)定可令企業(yè)老板分清公私,制定規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)制度,以便更好地規(guī)劃企業(yè)發(fā)展,并使得家庭免受企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之累。
公私分明還需加強(qiáng)老板財(cái)務(wù)知識(shí)
不少私營企業(yè)老板最匱乏的便是稅務(wù)意識(shí)。一些企業(yè)主公私賬戶混為一體,家庭需要資金支出便從企業(yè)提取,企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈便將家里的錢往公司砸。"賺了錢都投入企業(yè),花錢時(shí)企業(yè)掏腰包",發(fā)覺公司賬面不平便讓財(cái)務(wù)通過做賬解決,通過做假賬來掩蓋業(yè)務(wù)流程的不合理,甚至設(shè)計(jì)出另外一種業(yè)務(wù)過程來達(dá)到少交稅的目的。事實(shí)上,這便已構(gòu)成了偷稅行為。
在一些民營企業(yè)中,企業(yè)負(fù)責(zé)人仍然給自己支付極低的工資,而將個(gè)人和家庭開支記入公司管理成本中。"既然錢都是自己的,無論放在公司還是自己的賬戶里,都沒有什么區(qū)別。"
在這些企業(yè)主的思想意識(shí)上,將個(gè)人生活開支記入企業(yè)成本及費(fèi)用,不僅能減少個(gè)人所得稅,還能抵減企業(yè)利潤,從而減少企業(yè)所得稅,正可謂"一舉兩得".其實(shí),他們并沒有意識(shí)到問題的嚴(yán)重性,稅務(wù)局已經(jīng)明確將這類納稅檔案歸為"虛假申報(bào)",屬從偷漏稅行為。一旦被稅務(wù)稽查部門查出,輕則補(bǔ)稅罰款,重則被判處刑罰(根據(jù)刑法規(guī)定,偷漏稅行為最高刑罰為無期徒刑)。
由于財(cái)務(wù)知識(shí)的復(fù)雜性和財(cái)稅政策的地方差異性,私企老板需要不斷充實(shí)財(cái)務(wù)稅務(wù)知識(shí),也可通過專業(yè)的財(cái)務(wù)人員或者籌劃機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)及稅務(wù)進(jìn)行規(guī)劃,使得私企老板可以在增加企業(yè)收益和家庭財(cái)富間取得平衡點(diǎn)。也只有思想上有了這些認(rèn)識(shí),才能將公私分明的財(cái)務(wù)制度落實(shí)在實(shí)際行動(dòng)上,而不會(huì)只停留在口頭上、形式上。
公私受益有技巧
公司財(cái)產(chǎn)和個(gè)人消費(fèi)支出有嚴(yán)格的區(qū)分,我們并不鼓勵(lì)將個(gè)人消費(fèi)列在公司支出中以逃避稅收。事實(shí)上,在合法的前提下,也可以通過劃分物品的使用權(quán)而增加企業(yè)主家庭收入,從而減低總成本。同樣,也可以利用資產(chǎn)的屬性和特性來巧妙避稅,從而增加公司實(shí)際資產(chǎn)。
要將企業(yè)財(cái)產(chǎn)和家庭財(cái)產(chǎn)分離,必然會(huì)涉及到一些公私共用的物品。例如一些企業(yè)主購置了房產(chǎn)后,將其中一部分作為辦公用途,事實(shí)上是公司在租賃企業(yè)主的物業(yè)。而部分企業(yè)主的私家車經(jīng)常也用作辦公用途,在某些情況下還需作為公司員工出差的交通工具。在這種情況下,企業(yè)主可以向企業(yè)收取一定的租賃費(fèi),例如固定每月公司向企業(yè)主繳納適合的租金,這一部分列入公司的費(fèi)用支出,可以增加企業(yè)稅前費(fèi)用列支,減少稅收,同時(shí)也可以增加企業(yè)主的家庭現(xiàn)金流。
另外,不少私營企業(yè)主也熱衷于投資收藏品,例如器皿、字畫等,這些競(jìng)拍所得的藝術(shù)品不是用于裝點(diǎn)企業(yè)門面,便是用于搞企業(yè)博物館,旨在提升企業(yè)形象和品位。這些收藏品可以歸結(jié)為企業(yè)的固定成本,每年提取折舊列入成本中,因?yàn)樵谖覈钠髽I(yè)所得稅法中并沒有把收藏品排除在固定成本之外,只要符合"不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)施的物品,單位價(jià)值在2000元以上,并且使用期限超過兩年的,也應(yīng)當(dāng)作固定資產(chǎn)"這一條例即可。收藏品作為固定資產(chǎn),每年都得折舊,最終在賬面上消耗為零資產(chǎn),可是一般收藏品的價(jià)值只會(huì)往上攀升,甚至淘到好的收藏品還可以有大幅度的升值空間,從而也增加了公司的實(shí)際總資產(chǎn)。要使得公私兩受益,不能厚此薄彼,但技巧的使用更需將合法性擺在首位。
對(duì)此,您有什么想說的呢,來論壇和大家一起說說吧。
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