黨的十五大報(bào)告中明確指出：“非公有制經(jīng)濟(jì)是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分”，這一論述還寫進(jìn)了憲法。黨的十六大更是強(qiáng)調(diào)：“必須毫不動(dòng)搖地鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展。個(gè)體、私營等各種形式的非公有制經(jīng)濟(jì)是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)充分調(diào)動(dòng)社會(huì)各方面的積極性、加快生產(chǎn)力發(fā)展具有重要作用。”

　　這些論斷對(duì)于非公有制經(jīng)濟(jì)的地位及其存在和發(fā)展給予了充分的肯定。改革開放以來，我國中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與東部沿海地區(qū)的差距不但未縮小，反而在擴(kuò)大，其中一個(gè)重要的因素就是非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平不高。因此，筆者認(rèn)為，只有將非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展納入宏觀調(diào)控的范圍，充分利用信貸、稅收等經(jīng)濟(jì)杠桿發(fā)揮調(diào)控作用，才能正確地引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向。那么我國的非公有制經(jīng)濟(jì)究竟處于怎樣的現(xiàn)狀，在稅收政策上存在哪些制約非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素等等，本文就此作一分析。

　　一、我國非公有制經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀

　　按照我國現(xiàn)行統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，非公有制經(jīng)濟(jì)是指除國有、集體經(jīng)濟(jì)以及混合所有制經(jīng)濟(jì)中的國有、集體成分以外的經(jīng)濟(jì)，它是相對(duì)于公有制經(jīng)濟(jì)而言的，具體包括有限責(zé)任公司、股份有限公司中的非國有部分、私營經(jīng)濟(jì)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)、港澳臺(tái)投資經(jīng)濟(jì)、外商投資經(jīng)濟(jì)等。非公有制經(jīng)濟(jì)是依據(jù)在工商部門登記注冊(cè)的經(jīng)濟(jì)類型進(jìn)行界定和計(jì)算的，但由于存在混合制經(jīng)濟(jì)類型的現(xiàn)象，一般按照注冊(cè)資本金或?qū)嵤召Y本中各種經(jīng)濟(jì)類型的比重來計(jì)算。本文主要按照經(jīng)濟(jì)類型的劃分直接計(jì)算。

　　改革開放以來，尤其是20世紀(jì)90年代以后，我國非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展引人注目。無論在經(jīng)濟(jì)增長速度、經(jīng)濟(jì)規(guī)模，還是容納就業(yè)人員、出口貿(mào)易等方面都對(duì)國民經(jīng)濟(jì)做出了貢獻(xiàn)。從經(jīng)濟(jì)總量看，目前非公有制經(jīng)濟(jì)占經(jīng)濟(jì)總量的比重約為50％左右，其中民營經(jīng)濟(jì)約占經(jīng)濟(jì)總量的近20％左右。從稅收收入構(gòu)成看，2002年國有經(jīng)濟(jì)占全部稅收收入總量（不含農(nóng)業(yè)稅與關(guān)稅收入）下降為32.2％，而私營企業(yè)、股份制企業(yè)和“三資”企業(yè)（含港澳臺(tái)投資企業(yè)）等三類企業(yè)的稅收收入占到稅收收入總量的52.9％。從開業(yè)戶數(shù)和從業(yè)人員看，根據(jù)國家工商總局的統(tǒng)計(jì)，2002年底，我國有個(gè)體工商戶2377萬戶，從業(yè)人員4742萬人；私營企業(yè)243萬戶，從業(yè)人員3409萬人。但上述的私營企業(yè)只是按工商部門頒布的私營企業(yè)登記條例注冊(cè)的由私人投資的公司以及帶“紅帽子”的企業(yè)。所以，廣義的私營企業(yè)的戶數(shù)和從業(yè)人員要顯著超過狹義的私營企業(yè)。從對(duì)經(jīng)濟(jì)增長和增加就業(yè)的重要作用看，改革開放以來，非公有制經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)出的平均增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過國有經(jīng)濟(jì)，成為國民經(jīng)濟(jì)增長的重要?jiǎng)恿?。個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)在增加就業(yè)方面更是功不可沒，目前狹義的個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)的從業(yè)人員就超過了8000萬人，而國有企業(yè)的在崗職工人數(shù)只有5000多萬人?，F(xiàn)在國有企業(yè)的下崗分流人員許多被個(gè)體私營部門所吸收。

　　二、目前非公有制經(jīng)濟(jì)適用稅收政策存在的問題

　　在現(xiàn)階段，社會(huì)上對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)特別是對(duì)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)的認(rèn)識(shí)仍然存在誤區(qū)。有人認(rèn)為個(gè)體戶是“暴發(fā)戶”、奸商，和國營、集體企業(yè)不能相提并論；有的看不到個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)的重要地位和作用，認(rèn)為它在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)中無足輕重；有的甚至擔(dān)心它會(huì)動(dòng)搖公有制的主體地位，拉大貧富差距，導(dǎo)致兩極分化以至出現(xiàn)“私有化”。

　　少數(shù)行政管理和執(zhí)法部門甚至借助權(quán)力對(duì)個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)吃、拿、卡、要，強(qiáng)攤硬派，使個(gè)體、私營企業(yè)的合法權(quán)益得不到公正的對(duì)待和法律保護(hù)，嚴(yán)重地制約了個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在外部環(huán)境中，稅費(fèi)問題也表現(xiàn)得較為突出，雖然許多非公有制企業(yè)對(duì)于國家的稅收政策比較認(rèn)同，認(rèn)為稅收是非公有制經(jīng)濟(jì)應(yīng)該為國家作出的貢獻(xiàn)，但仍有不少稅費(fèi)征收不合理，對(duì)其實(shí)行稅收優(yōu)惠的空間依然存在。

　　（一）　區(qū)域稅負(fù)格局與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局、所有制格局不對(duì)稱

　　東低西高的區(qū)域稅負(fù)格局與東高西低的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局形成明顯反差，東部地區(qū)承擔(dān)的納稅義務(wù)與其經(jīng)濟(jì)能力不相稱。從橫向看，1995年，僅占全國三分之一省（市）的東部地區(qū)卻占全國58.09％的GDP和74.3％的非公有制工業(yè)總產(chǎn)值，應(yīng)該說整體稅收負(fù)擔(dān)能力較強(qiáng)，而其工商稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平只有7.93％，比經(jīng)濟(jì)實(shí)力弱、國有經(jīng)濟(jì)占主體地位的西部地區(qū)低1.8個(gè)百分點(diǎn)。

　　作為對(duì)80年代“梯度發(fā)展戰(zhàn)略”的回應(yīng)，稅收實(shí)行向東部地區(qū)減稅引資的傾斜政策，減輕了東部地區(qū)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)的騰飛。稅制改革后，繼續(xù)保留的涉外所得稅優(yōu)惠政策，使涉外經(jīng)濟(jì)密集的東部地區(qū)獲益不淺：“生產(chǎn)型”增值稅的實(shí)施，加重了基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和國有大中型企業(yè)密集的中西部地區(qū)的稅收負(fù)擔(dān)，形成了區(qū)域稅負(fù)的累退性；現(xiàn)行資源稅擴(kuò)大課稅范圍及改變征稅方式而增加的稅收負(fù)擔(dān)，由于受到資源開發(fā)企業(yè)自身消化能力和資源產(chǎn)品價(jià)格改革滯后的制約而難以轉(zhuǎn)嫁出去，從而增大了資源富集的中西部地區(qū)的稅收負(fù)擔(dān)。區(qū)域稅負(fù)差距過大，加劇了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡性，強(qiáng)化了區(qū)域非均衡發(fā)展的副作用。

　?。ǘ《愂諈^(qū)別待遇政策明顯不公

　　改革開放以來，作為對(duì)全面改革開放這一經(jīng)濟(jì)政策的回應(yīng)，稅收領(lǐng)域?qū)嵭辛巳轿坏膮^(qū)別待遇政策，也確實(shí)起到了促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的積極效應(yīng)，但其帶來的稅負(fù)結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡的問題同樣不能回避。特別是當(dāng)稅收區(qū)別待遇政策激活出新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)之后，稅負(fù)結(jié)構(gòu)如果不適時(shí)作出調(diào)整，將使國家錯(cuò)過經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良機(jī)。

　　配合國家的產(chǎn)業(yè)政策，所得稅制歷來對(duì)國家扶持的第一產(chǎn)業(yè)實(shí)行低稅政策，對(duì)國家鼓勵(lì)加快發(fā)展的第三產(chǎn)業(yè)實(shí)行輕稅政策。即便是1994年的稅制改革，這種政策意圖也十分明顯。在第二產(chǎn)業(yè)部門，適用17％的增值稅基本稅率，并實(shí)行“生產(chǎn)型”增值稅，這必須加重資本性投入比重較高的第二產(chǎn)業(yè)部門的稅收負(fù)擔(dān)；第一產(chǎn)業(yè)部門執(zhí)行的是13％的增值稅低稅率或免稅政策；第三產(chǎn)業(yè)部門則執(zhí)行3％或5％的營業(yè)稅政策，稅率低；個(gè)體經(jīng)營者的稅收大都實(shí)行實(shí)額征收辦法，估定的稅額一般都低于應(yīng)納稅額。產(chǎn)業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)畸高畸低，不僅造成國家稅收不必要的流失，而且無論對(duì)第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的改造、升級(jí)，第三產(chǎn)業(yè)的加速發(fā)展，還是整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，都會(huì)產(chǎn)生不利影響。稅制改革后，第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平的較大降幅并沒有帶來第三產(chǎn)業(yè)相應(yīng)的增長速度就是佐證。

　?。ㄈ┒愂照咴谥С址枪兄破髽I(yè)發(fā)展方面還不夠到位

　　一是關(guān)于免征新辦民營企業(yè)所得稅問題，在旅游業(yè)方面，地稅有此項(xiàng)政策而國稅沒有。二是非公有制經(jīng)濟(jì)在參與國有企業(yè)改制過程中，有些優(yōu)惠政策沒有享受到。如某省某企業(yè)從1998年開始參與國有企業(yè)改制，到目前已兼并重組27家，接納22900人，接納職工投入18億元，投入各項(xiàng)技改費(fèi)用38億元。接納了這么多的國有企業(yè)職工，卻享受不到安排下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策。該企業(yè)兼并的這些企業(yè)，多數(shù)處在虧損狀態(tài)，職工多數(shù)停崗、下崗、待崗，但大多數(shù)沒有拿到待崗證或下崗證。

　　三是有關(guān)流轉(zhuǎn)稅問題。上述該企業(yè)兼并國企后，有很多不良資產(chǎn)，比如積壓產(chǎn)品，都是以低于原產(chǎn)值的價(jià)格處理的，但繳納稅收還是按原來的產(chǎn)品上交增值稅；如果企業(yè)改名，又享受不到新辦企業(yè)免稅的優(yōu)惠政策，如某省某拖拉機(jī)廠，產(chǎn)品已不存在，已經(jīng)全面改產(chǎn)，但涉及增值稅560萬元。因此，稅務(wù)部門應(yīng)考慮企業(yè)實(shí)際，在不良資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)稅等方面是否免繳或緩交。

　?。ㄋ模┒愂照鞴艹霈F(xiàn)漏洞

　　目前稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)手段和力度不夠，缺乏有效的征管手段，使非公有制經(jīng)濟(jì)成為最大的稅收“黑洞”。稅收有輕視非公有制經(jīng)濟(jì)稅收的傾向，投入的征管力量與龐大的個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)隊(duì)伍不相稱，稅收管理不到位；征管方法單一，雖然強(qiáng)調(diào)對(duì)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)實(shí)行建帳建制，但收效甚微；定額核定征收方法缺乏科學(xué)依據(jù)，彈性過大，在有效的監(jiān)控機(jī)制缺位的背景下，往往成為滋生權(quán)錢交易的溫床；征管隊(duì)伍整體素質(zhì)不高，征管手段比較落后，納稅人不遵從稅法行為被發(fā)現(xiàn)的概率低，對(duì)不遵從稅法行為處罰的比率不高，刺激了不遵從稅法行為的發(fā)生。

　　二、鼓勵(lì)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的幾點(diǎn)稅收政策建議

　?。ㄈ〖哟蠖愂諆?yōu)惠力度，強(qiáng)化政策導(dǎo)向

　　根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，可將非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展納入宏觀調(diào)控的范圍，充分利用稅收、信貸等經(jīng)濟(jì)杠桿，正確地引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向。筆者認(rèn)為，其主要調(diào)整方向?yàn)椋阂皇菍?duì)于高科技企業(yè)、環(huán)保性企業(yè)、信息產(chǎn)業(yè)和出口創(chuàng)匯企業(yè)適當(dāng)減免稅額，重點(diǎn)扶持，鼓勵(lì)發(fā)展，使非公有制企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的重要力量；二是對(duì)城市公用事業(yè)、市政建設(shè)采取鼓勵(lì)性政策，利用稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)非公有制經(jīng)濟(jì)向這些行業(yè)進(jìn)行投資，使非公有制經(jīng)濟(jì)參與到城市的經(jīng)營中；三是對(duì)于污染環(huán)境、技術(shù)落后、產(chǎn)品供大于求的產(chǎn)品和行業(yè)通過增稅進(jìn)行限制，淘汰落后的技術(shù)和設(shè)備，促進(jìn)企業(yè)向發(fā)展前景好的產(chǎn)業(yè)投資。四是提高個(gè)體、私營企業(yè)的稅后收益率。與國有大中型企業(yè)相比，個(gè)體私營企業(yè)缺乏吸引外部投資的能力和進(jìn)行股權(quán)融資的機(jī)會(huì)，融資渠道受到限制，所以內(nèi)部融資對(duì)個(gè)體、私營企業(yè)來講意義重大?？煽紤]設(shè)計(jì)以下具體政策措施，以提高個(gè)體、私營企業(yè)的稅后收益率。⑴改企業(yè)所得稅，現(xiàn)行的三檔全額累進(jìn)稅率為超額累進(jìn)稅率。即企業(yè)利潤在3萬元以下的部分，按18％稅率計(jì)征，3萬元以上10萬元以下部分按27％的稅率計(jì)征，超過10萬元的部分按33％計(jì)征。這樣不會(huì)妨礙中小私營企業(yè)利潤在臨界點(diǎn)附近的跳躍增長及企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大。⑵加速折舊。對(duì)中小私營企業(yè)，可以允許其采用加速折舊法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，從而推遲企業(yè)的納稅時(shí)間，相當(dāng)于政府給該企業(yè)提供了一筆無息貸款。⑶稅種選擇。允許個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅之間自主選擇。五是鼓勵(lì)個(gè)體、私營企業(yè)擴(kuò)大投資。個(gè)體、私營企業(yè)自有資金有限，經(jīng)營規(guī)模小，投資面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大，因此促進(jìn)個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求建立一種風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制?？煽紤]設(shè)計(jì)以下政策措施：⑴投資損失扣除。現(xiàn)行稅法規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認(rèn)投資損失。這樣規(guī)定不利于私營企業(yè)對(duì)外投資，建議允許私營企業(yè)扣除從受資公司分?jǐn)偟膿p失，但扣除數(shù)額不能超過投資帳面價(jià)值，從而降低私營企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。⑵附加折舊。對(duì)中小私營企業(yè)購置的共同使用的機(jī)械設(shè)備給予20％的附加折舊，即允許中小私營企業(yè)對(duì)共同使用的機(jī)械設(shè)備以所購價(jià)款的120％作為計(jì)提折舊的基數(shù)。⑶再投資退稅?？蓞⒄胀馍掏顿Y企業(yè)的外商投資者的再投資退稅政策進(jìn)行操作。⑷投資準(zhǔn)備金的稅前扣除。即私營企業(yè)在提取投資減值準(zhǔn)備金時(shí)，可允許按提取數(shù)的50％在稅前扣除；待沖銷準(zhǔn)備金時(shí)，再將沖銷額的50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，從而體現(xiàn)政府與私營企業(yè)共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的原則。

　?。ㄋ模「母锱c完善財(cái)稅制度，實(shí)施公平合理的財(cái)稅政策

　　首先，在稅收政策上要消除所有制歧視。包括要對(duì)與民間投資有關(guān)的稅費(fèi)科目進(jìn)行清理和規(guī)范，調(diào)整不公平的稅負(fù)；要對(duì)現(xiàn)行稅制進(jìn)行改革與完善，逐步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，解決個(gè)體私營企業(yè)雙重征稅問題，同時(shí)按“合理分權(quán)”原則，加快地方稅改革步伐；對(duì)于國家有些“暫行規(guī)定”之類的過渡性稅收辦法，凡不利鼓勵(lì)、吸收民間投資的，要認(rèn)真研究其政策空間，并向國家稅務(wù)部門提出完善建議，把過高或不合理的稅率降下來；對(duì)于非公有制企業(yè)用稅后利潤增加資本金或項(xiàng)目再投資的，或在本地進(jìn)行投資的，或投向國有企業(yè)的，其投資分紅繼續(xù)留在所投資企業(yè)的，國家可實(shí)行免交個(gè)人所得稅；對(duì)于尚處于創(chuàng)業(yè)階段的民間投資者可以給予一定的減免稅支持。繼續(xù)推行對(duì)私營企業(yè)建帳建制，查帳征收，加強(qiáng)城區(qū)雙定戶征管，制定統(tǒng)一的稅收核定標(biāo)準(zhǔn)，既保證負(fù)擔(dān)公平，又減少稅收流失。

　　其次，均衡第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)。積極開拓第三產(chǎn)業(yè)特別是私營和個(gè)體經(jīng)濟(jì)的稅源，開征證券交易稅和房產(chǎn)稅，將增值稅的征稅范圍擴(kuò)大至第三產(chǎn)業(yè)，均衡國有經(jīng)濟(jì)密集的第二產(chǎn)業(yè)與私營、個(gè)體經(jīng)濟(jì)密集的第三產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)。

　　再次，均衡內(nèi)、外資經(jīng)濟(jì)的稅負(fù)。要改區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策為產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠政策，為內(nèi)、外資企業(yè)的重組創(chuàng)造一個(gè)公平的稅收環(huán)境，從制度上防范內(nèi)、外資企業(yè)以避稅為動(dòng)機(jī)重組行為的發(fā)生，促使內(nèi)外資企業(yè)的重組行為步入以效率為目標(biāo)的市場化軌道，均衡內(nèi)、外資經(jīng)濟(jì)稅負(fù)。

　　最后，均衡區(qū)域稅負(fù)?？s小中西部地區(qū)與東部地區(qū)的稅負(fù)差距，包括通過稅收政策鼓勵(lì)中西部地區(qū)放手發(fā)展非公有制經(jīng)濟(jì)；配合當(dāng)前國家實(shí)施的西部大開發(fā)戰(zhàn)略，鼓勵(lì)中西部地區(qū)擴(kuò)大對(duì)外開放，制定相應(yīng)的稅收措施，重點(diǎn)引導(dǎo)資源加工型和勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)向中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移；引導(dǎo)外資投向中西部的農(nóng)業(yè)、水利、交通、能源、原材料和環(huán)保等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。

　　（三）鼓勵(lì)外商投資，繼續(xù)給予外商稅收優(yōu)惠政策

　　為了進(jìn)一步吸引外資，對(duì)我國投資環(huán)境相對(duì)欠佳進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)償，筆者認(rèn)為，我國目前及今后一段時(shí)間里仍需保留或給予以下涉外稅收優(yōu)惠政策：一是2010年底前，所有外商投資企業(yè)均按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。二是投資于符合國家《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類和限制乙類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，前兩年免征企業(yè)所得稅。生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，在2010年底前同時(shí)免征3％的地方所得稅。三是外商投資興辦的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定后，前兩年免征企業(yè)所得稅。四是被確認(rèn)為產(chǎn)品出口企業(yè)且當(dāng)年出口產(chǎn)值達(dá)到總產(chǎn)值70％以上的，經(jīng)省級(jí)國稅主管部門批準(zhǔn)，可減按10％稅率征收企業(yè)所得稅。五是投資于符合國家《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類和限制乙類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)和研究開發(fā)中心，進(jìn)口除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》外的自用設(shè)備及其配套的技術(shù)、配件、備件，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。六是外商投資取得的稅后利潤（包括利息、紅利），可自由匯出境外。企業(yè)為履行產(chǎn)品出口合同所進(jìn)口的原材料、元器件、零部件、輔料及其包裝物料等，享受加工貿(mào)易保稅優(yōu)惠。七是民營科技企業(yè)生產(chǎn)列入《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，其進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的自用設(shè)備及其配套的技術(shù)、配件、備件，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。民間性質(zhì)的科技風(fēng)險(xiǎn)投資公司從獲利年度起，其繳納的企業(yè)所得稅，經(jīng)批準(zhǔn)在5年內(nèi)由受益級(jí)財(cái)政給予補(bǔ)助。八是投資建設(shè)國道及省道公路、鐵路、民航機(jī)場用地，免征耕地占用稅。九是按國務(wù)院《關(guān)于實(shí)施西部大開發(fā)若干政策措施的通知》規(guī)定，對(duì)西部地區(qū)和投資基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的將享受所得稅優(yōu)惠，投資總額內(nèi)進(jìn)口自用先進(jìn)技術(shù)設(shè)備，除國家規(guī)定外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　以上這些優(yōu)惠措施無疑會(huì)吸引外資的投入，促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，最終使稅收收入隨之增加。

　?。ㄋ模〖訌?qiáng)對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)的稅收管理，保證稅基的完整。

　　作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，要堅(jiān)持依法治稅，嚴(yán)格按照國家的稅收法律規(guī)范組織收入，堅(jiān)決不收“過頭稅”。對(duì)非公有制企業(yè)與公有制企業(yè)實(shí)行“同環(huán)境、同政策、同待遇”，“不加碼、不歧視、不干擾”的“三同”、“三不”政策，真正建立公平、公正的稅收征管秩序。

　　其一，稅務(wù)機(jī)關(guān)要重視對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)的征收管理工作，重新布局征管力量，加強(qiáng)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)最具活力部分的稅基的監(jiān)控，把全部非公有制經(jīng)濟(jì)納稅人置于稅務(wù)管理監(jiān)控之下。

　　其二，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，將建帳建制、提高財(cái)會(huì)核算水平作為發(fā)展非公有制經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略措施。

　　其三，清理各種假集體、假福利、假民政企業(yè)。對(duì)由于歷史原因已登記為集體形式的私營企業(yè)，要明確性質(zhì)，恢復(fù)其本來面目，規(guī)范納稅秩序，減少稅收流失。

　　其四，改進(jìn)征收方式，區(qū)別不同納稅人實(shí)施靈活的征收辦法。對(duì)個(gè)體、私營納稅大戶，堅(jiān)持建帳建制，查帳征收；對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全的個(gè)體、私營企業(yè)實(shí)行“核定”與“查帳”相結(jié)合的征管方式；對(duì)同行業(yè)、同地段、不同規(guī)模的企業(yè)按不同級(jí)距標(biāo)準(zhǔn)核定稅款，以達(dá)到平衡稅負(fù)的目的。

　　其五，強(qiáng)化依法治稅，對(duì)逃稅者予以重罰。

　?。ㄎ澹⊥茝V稅務(wù)代理，實(shí)施稅務(wù)援助政策

　　目前中國的許多非公有制企業(yè)人才匱乏，對(duì)稅收法規(guī)不能及時(shí)掌握，有意無意中造成大量違背稅法的事情發(fā)生。如果我們能夠提供稅務(wù)援助，將會(huì)使廣大納稅人加深對(duì)稅務(wù)代理的了解和信任，在全社會(huì)增強(qiáng)依法納稅意識(shí)。我國應(yīng)制定有關(guān)法規(guī)，明確規(guī)定稅務(wù)援助的條件、對(duì)象、范圍、受理程序等等，在我國稅務(wù)代理領(lǐng)域開展稅務(wù)援助業(yè)務(wù)。適時(shí)運(yùn)用多種形式向社會(huì)各界做宣傳，使稅務(wù)援助象目前的司法救助一樣廣為人知。

　　「作者簡介」

　　胡海，湖南行政學(xué)院副教授。

　　羅一帆，湖南稅務(wù)高等專科學(xué)校副教授。

　　彭友山，湖南省地方稅務(wù)局政策法規(guī)處處長。

　　「注釋」

　　1、姜竹：《淺議促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策》（《稅務(wù)研究》　2003年第7期）。

　　2、張培森：《中國民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的法律與稅收政策問題》（《稅收研究資料》2003年第7期）。

　　3、山西省國家稅務(wù)局課題組：《關(guān)于中小企業(yè)稅收政策問題的幾點(diǎn)思考》（《稅收研究資料》2003年第2期）。

　　4、劉文魁：《完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制研究報(bào)告之五》（《中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)》2003年7月18日）。