數(shù)電發(fā)票試點(diǎn)范圍擴(kuò)大！七大事項(xiàng)必須注意！

2021年12月1日起，率先在廣東省(不含深圳市)、上海市和內(nèi)蒙古自治區(qū)3地開(kāi)展數(shù)電發(fā)票試點(diǎn)工作，此后逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，截止目前，全國(guó)大部分省市區(qū)可以開(kāi)具數(shù)電發(fā)票，到2025年將基本實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。

那么企業(yè)在開(kāi)具和接收數(shù)電發(fā)票時(shí)，需要注意哪些事項(xiàng)呢？

一、目前僅四川省可以給自然人代開(kāi)數(shù)電發(fā)票

《國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局個(gè)人票夾常見(jiàn)問(wèn)題10問(wèn)10答》

10問(wèn)：自然人申請(qǐng)代開(kāi)的發(fā)票是否在個(gè)人票夾內(nèi)展示?

答：自然人申請(qǐng)代開(kāi)的數(shù)電票可以自動(dòng)交付至代開(kāi)申請(qǐng)人的個(gè)人票夾中，但是目前數(shù)電票代開(kāi)功能僅在四川省試點(diǎn)，現(xiàn)行的稅控代開(kāi)發(fā)票不會(huì)在個(gè)人票夾內(nèi)展示。

因此，目前僅四川省可以代開(kāi)數(shù)電發(fā)票，其他省市不可以代開(kāi)數(shù)電發(fā)票。

二、數(shù)電發(fā)票不可以匯總開(kāi)具，不需要開(kāi)具銷(xiāo)售清單。

《全面數(shù)字化的電子發(fā)票常見(jiàn)問(wèn)題即問(wèn)即答（適用納稅人）》（江蘇省稅務(wù)局）

25.試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售商品開(kāi)具數(shù)電票，如果商品種類(lèi)較多是否需要開(kāi)具銷(xiāo)貨清單？

答：數(shù)電票的載體為電子文件，無(wú)最大開(kāi)票行數(shù)限制，交易項(xiàng)目明細(xì)能夠在數(shù)電票中全部展示，無(wú)需開(kāi)具銷(xiāo)貨清單。

因此，數(shù)電發(fā)票不可以匯總開(kāi)具，也無(wú)需開(kāi)具銷(xiāo)貨清單。

三、數(shù)電發(fā)票的電子會(huì)計(jì)憑證必須以XML格式保存。

目前開(kāi)展數(shù)電發(fā)票試點(diǎn)的省市稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，數(shù)電票電子數(shù)據(jù)文件增加了國(guó)際通行的XML純數(shù)據(jù)電文格式，同時(shí)保留了OFD、PDF等格式。那么，接收數(shù)電發(fā)票的單位保存電子會(huì)計(jì)憑證時(shí)，收到XML、OFD、PDF等格式，是否必須以XML格式保存呢？

根據(jù)《財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于公布電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)（試行版）的通知》（財(cái)會(huì)便函〔2023〕18號(hào)）附件2《電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)——全面數(shù)字化的電子發(fā)票（試行版）》指南文件規(guī)定：

接收方取得數(shù)電票報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)，以下稱(chēng)《通知》）和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部、國(guó)家檔案局令第79號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

《關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6 號(hào)）第三條規(guī)定，除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定外，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，單位可以?xún)H使用電子會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔：

第四條規(guī)定，單位以電子會(huì)計(jì)憑證的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔依據(jù)的，必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子會(huì)計(jì)憑證。

第五條規(guī)定，符合檔案管理要求的電子會(huì)計(jì)檔案與紙質(zhì)檔案具有同等法律效力。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，電子會(huì)計(jì)檔案可不再另以紙質(zhì)形式保存。 

因此，企業(yè)接收XML、OFD、PDF等格式的數(shù)電發(fā)票，保存電子會(huì)計(jì)憑證時(shí)，須以XML格式保存。

四、普通數(shù)電發(fā)票開(kāi)具紅字發(fā)票也需要填開(kāi)紅字發(fā)票信息確認(rèn)單

目前開(kāi)展數(shù)電發(fā)票試點(diǎn)的省市稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤等情形需要通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

注意，上述規(guī)定含數(shù)電的普通發(fā)票。

五、數(shù)電發(fā)票擴(kuò)大了范圍，增加了“航空運(yùn)輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”的數(shù)電發(fā)票

河北、黑龍江、湖北、新疆四地稅務(wù)局自2023年10月1日起試點(diǎn)數(shù)電發(fā)票，這次試點(diǎn)增加了“航空運(yùn)輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”的數(shù)電發(fā)票。其法律效力、基本用途與現(xiàn)有航空運(yùn)輸電子客票行程單、現(xiàn)有鐵路車(chē)票相同。因此，納稅人取得“航空運(yùn)輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”的數(shù)電發(fā)票是可以計(jì)算抵扣的。

旅客運(yùn)輸服務(wù)數(shù)電發(fā)票票樣：

六、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和二手車(chē)發(fā)票不可以開(kāi)具數(shù)電發(fā)票

電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)暫未上線的發(fā)票包括：電子發(fā)票(機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、電子發(fā)票(二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。

七、數(shù)電發(fā)票試點(diǎn)納稅人發(fā)起紅字發(fā)票開(kāi)具流程后，對(duì)方確認(rèn)有時(shí)限要求

《全面數(shù)字化的電子發(fā)票常見(jiàn)問(wèn)題即問(wèn)即答（適用納稅人）》（江蘇省稅務(wù)局）

59.試點(diǎn)納稅人發(fā)起紅字發(fā)票開(kāi)具流程后，對(duì)方的確認(rèn)是否有時(shí)限要求？

答：有。發(fā)起沖紅流程后，開(kāi)票方或受票方需在72小時(shí)內(nèi)進(jìn)行確認(rèn)，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確認(rèn)的，該流程自動(dòng)作廢，需開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)重新發(fā)起流程。

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