稅務(wù)局明確！2023年，這樣發(fā)工資將嚴(yán)查

注意，2023年這些工資涉稅風(fēng)險一定要規(guī)避！

一、稅務(wù)局私戶發(fā)工資，罰款26萬！

佛山市某材料科技有限公司通過私戶發(fā)放工資、獎金等，未代扣代繳個稅，被處罰26萬元！

1、違法事實(shí)及證據(jù)

該公司通過個人銀行賬戶，給員工發(fā)放部分工資、獎金和補(bǔ)償金，沒有按規(guī)定如實(shí)在賬上記載、代扣代繳個稅。被發(fā)現(xiàn)后，單位積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，主動補(bǔ)扣稅款。

2、處罰決定

稅務(wù)局對該單位應(yīng)扣未扣個人所得稅的行為，處以應(yīng)扣未扣稅款0.5倍的罰款26.33萬元。

3、案例啟示

（1）代扣代繳個稅是企業(yè)義務(wù)。應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收會有不繳或者少繳的稅款50%以上3倍以下的罰款；企業(yè)用個人賬戶給員工發(fā)工資本身不屬于違法行為，但如果不符合財務(wù)流程，沒有代扣代繳個稅，就違規(guī)。

案例中，因?yàn)闆]有代扣代繳個稅，所以被罰。

（2）“私轉(zhuǎn)私”是稅務(wù)稽查重點(diǎn)對象之一。通過私戶發(fā)工資、獎金等，今后不能再有，一旦發(fā)現(xiàn)，必會重罰。

（3）正常情況下，多數(shù)企業(yè)會采用公對私的方式，給員工發(fā)放工資。有條件的企業(yè)，不提倡經(jīng)常用私戶給員工發(fā)工資，容易帶來涉稅風(fēng)險。

（4）企業(yè)老板和會計需要重視涉稅風(fēng)險規(guī)避否則可能造成嚴(yán)重后果。

（5）遇到稅務(wù)檢查，確實(shí)違法的，建議配合稅務(wù)機(jī)關(guān)積極整改，主動補(bǔ)繳稅款。

二、2023年這5種行為，不要再有了！

企業(yè)若采取不合規(guī)的方式規(guī)避個稅，看似降低了企業(yè)稅負(fù)，也變相降低了個人稅負(fù)，但實(shí)際上卻極大增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

以下是企業(yè)常見的工資涉稅風(fēng)險：

1、使用私戶/大量現(xiàn)金的方式發(fā)放工資

（1）以私戶方式發(fā)放工資，通常不在賬上記載，更別說代扣代繳個稅。

（2）以現(xiàn)金方式發(fā)放工資不便于查看資金流向，大量使用現(xiàn)金發(fā)放工資，易招致監(jiān)管部門關(guān)注。

（3）HR應(yīng)注意，在實(shí)務(wù)工作中盡量避免使用私戶或者大量現(xiàn)金方式發(fā)放工資，如果無法避免需要使用上述兩種方式，均需如實(shí)在賬上記載、代扣代繳個稅。

2、人員信息不實(shí)

（1）虛構(gòu)員工人數(shù)，虛發(fā)工資

這種形式一般是通過現(xiàn)金發(fā)放工資來實(shí)現(xiàn)，通過虛構(gòu)員工人數(shù)，虛發(fā)工資，實(shí)現(xiàn)套取公司資金及少繳納企業(yè)所得稅的目的。但隨著個稅申報系統(tǒng)的完善，目前基本沒有操作空間。

（2）隱藏員工人數(shù)，享受優(yōu)惠政策

隱藏員工人數(shù)，從而達(dá)到小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，來享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

3、變相要求員工通過發(fā)票報銷方式?jīng)_抵工資

讓員工找票來報銷，以報銷方式發(fā)工資，實(shí)現(xiàn)少繳納個稅的目的，降低公司用人及其他成本。比如，員工以住宿、餐飲、加油等發(fā)票報銷工資及工資性質(zhì)的各種補(bǔ)貼。注意：此種操作方式違法，一旦被查，后果很嚴(yán)重。

4、對高收入人群進(jìn)行工資分拆

公司將高收入人群（例如總經(jīng)理、副總）將其工資薪金進(jìn)行分拆，計入公司其他員工工資薪金中，以分拆后的金額進(jìn)行個人所得稅納稅申報，實(shí)現(xiàn)降低個稅的目的。

5、工資薪金所得不符合規(guī)定

單位將員工工資拆分成基本工資、獎金、各種補(bǔ)貼等，以下列方式發(fā)放實(shí)際具有工資性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼實(shí)現(xiàn)少繳或者不繳納個稅的目的。

（1）以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)放工資等性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼。

單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給員工的補(bǔ)貼、津貼，實(shí)際不屬于誤餐費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

（2）以差旅費(fèi)津貼名義發(fā)放工資等性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼。

單位以差旅費(fèi)津貼名義發(fā)給員工的補(bǔ)貼、津貼，實(shí)際不屬于差旅費(fèi)津貼的，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

三、2023年，稅務(wù)局這樣查工資建議企業(yè)優(yōu)先自查這幾點(diǎn)

1、檢查工資支出的相關(guān)憑證

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)覺企業(yè)可能存在薪金涉稅問題時，會通過檢查企業(yè)的工資花名冊、考勤表、工資計算表、工資明細(xì)賬、工資發(fā)放憑證與員工工資卡等數(shù)據(jù)是否對應(yīng)，確定企業(yè)工資發(fā)放數(shù)據(jù)。

2、核檢查員工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會通過實(shí)地走訪企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所，了解企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營狀況，查看記載薪資數(shù)據(jù)的資料，并與同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)進(jìn)行對比分析，核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn)；同時，會重點(diǎn)核實(shí)月工資額長期低于5000的職工人數(shù)及占比情況。

3、各項(xiàng)補(bǔ)貼、獎金、福利的計稅情況

審查分析企業(yè)的“應(yīng)付職工薪酬”賬戶和實(shí)際支付工資總額是否對應(yīng)，特別是針對各項(xiàng)補(bǔ)貼、獎金、福利，同時會重點(diǎn)查驗(yàn)現(xiàn)金支付、實(shí)物支付的情況，來確保是否代扣代繳了個稅，通過檢查賬務(wù)和實(shí)際工資發(fā)放情況，確定是否存在漏稅問題。

4、金四、社保系統(tǒng)聯(lián)合數(shù)據(jù)分析

金稅四期系統(tǒng)已經(jīng)能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)和銀行、社保社局的關(guān)聯(lián)。稅務(wù)稽查會直接核對企業(yè)工資表人員與社保申報人員數(shù)量、申報金額是否存在較大的差異，同時還會針對企業(yè)申報個稅人員的比例和收入進(jìn)行追查，了解企業(yè)實(shí)際薪酬發(fā)放數(shù)據(jù)。

金稅四期以數(shù)控稅：是“以票治稅”的升級版，以數(shù)控稅，核心是“數(shù)據(jù)”，關(guān)鍵是“管理”。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，稅務(wù)機(jī)關(guān)將逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互通與共享，從而達(dá)到監(jiān)管目的。

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