工資未發(fā)先報(bào)個(gè)稅是否可行?
有些類(lèi)型的企業(yè),他們經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)把幾個(gè)月的工資一次性發(fā)完的情況,這個(gè)時(shí)候很多HR都會(huì)按月把個(gè)稅算出來(lái),然后給職工申報(bào)了。這種情況本質(zhì)上講就是工資未發(fā),個(gè)稅先申報(bào)了。那么這種行為是否合法呢?近期,稅務(wù)總局對(duì)這一問(wèn)題給出了明確答復(fù)。
根據(jù)文件規(guī)定,工資薪金所得以實(shí)際發(fā)放工資時(shí)取得的收入為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)放的工資薪金進(jìn)行稅款的計(jì)算,并在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行稅款申報(bào)。
另外,您在通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端查詢(xún)本人的收入納稅記錄時(shí),如對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)有疑問(wèn),可先就該筆收入納稅記錄咨詢(xún)支付單位。
一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))規(guī)定,第六條 個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍:(一)工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?!诙臈l 扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款,按時(shí)繳庫(kù),并專(zhuān)項(xiàng)記載備查。前款所稱(chēng)支付,包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。 二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))規(guī)定,……附件: 個(gè)人所得稅稅率表及預(yù)扣率表……第六條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款,并按月辦理扣繳申報(bào)。 累計(jì)預(yù)扣法,是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一(見(jiàn)附件),計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額,其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí),暫不退稅。 三、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào))規(guī)定,第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。 |
理論上,工資有所屬期、工資發(fā)放期、稅款所屬期和稅款申報(bào)期。而個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)所涉及到的是工資發(fā)放期、稅款所屬期和稅款申報(bào)期,與工資所屬期無(wú)關(guān)。
工資發(fā)放期是指工資實(shí)際發(fā)放的日期,按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定,工資實(shí)際發(fā)放的日期所屬的月份即為稅款所屬期,稅款所屬期下月的征期為該所屬期稅款對(duì)應(yīng)的申報(bào)期。
納稅人應(yīng)當(dāng)按照工資發(fā)放期進(jìn)行稅款的計(jì)算,在稅法規(guī)定的稅款申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行稅款的申報(bào)。
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