工資一樣 為什么每個月扣的個稅不一樣?
在HR的日常工作中,經(jīng)常會收到這樣的問題:為什么每個月的工資都是一樣的,但自己的個稅越來越高,是不是算錯了?
這個問題不是個例,當(dāng)員工按月收到工資時,發(fā)現(xiàn)個稅越來越多,到底是什么原因呢?為什么個稅越來越多?是HR真的算錯了嗎?
其實(shí)個稅升高的主要原因是“累計預(yù)扣法”,國家稅務(wù)總局公告2018年第61號 《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告,第六條,扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時,應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款,并按月辦理扣繳申報。
由此可見,個人取得工資時,應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法繳納稅款。
接下來我們詳細(xì)解讀一下累計扣稅法:
61號公告:以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費(fèi)用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,適用個人所得稅預(yù)扣率表一(見下表): 計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額,其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。 累計專項扣除是指養(yǎng)老保險+醫(yī)療保險+失業(yè)保險+住房公積金。 累計預(yù)扣法關(guān)鍵詞:累計、預(yù)扣、稅率表。 |
舉個例子: 小王2022年1-6月工資為20000元/月,個人社保2000元,個人公積金1000元,專項附加扣除1000元,請計算小王1-6月預(yù)扣的個稅! 答: 1月:20000(工資)-2000(社保)-1000(公積金)-1000(專項)-5000(免稅額)=11000×0.03=330元(個稅額); 2月:40000-4000-2000-2000-10000=22000×0.03=660-330=330元; 3月:60000-6000-3000-3000-15000=33000×0.03=990-660=330元; 4月:80000-8000-4000-4000-20000=44000×0.1-2520=1880-990=890元; 5月:100000-10000-5000-5000-25000=55000×0.1-2520=2980-1880=1100元; 6月:120000-12000-6000-6000-30000=66000×0.1-2520=4080-2980=1100元; 通過計算得出,小王1-3月稅率為3%,每月個稅額為330元,4月開始稅率變?yōu)?0%,個稅開始上漲,4月個稅890元,5-6月個稅1100元。(附:各月稅率匯總表) |
【案例分析】
為什么工資相同,扣除額相同,但是稅額不同,導(dǎo)致個稅升高的主要原因是:累計預(yù)扣法計算后,隨著應(yīng)納稅所得額的變化對應(yīng)的稅率也發(fā)生變化。小王4月稅率由3%漲至10%,跳檔后個稅升高。
2019年新個稅法實(shí)施后,工資薪金所得采取累計預(yù)扣法,個人要關(guān)注稅額的變化,雖然變得更復(fù)雜,但是更加科學(xué),解決了波峰波谷稅負(fù)不均的問題。
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