2023年增值稅留抵退稅政策梳理
2023年企業(yè)還可以繼續(xù)享受留抵退稅政策嗎?還有哪些行業(yè)可以繼續(xù)享受留抵稅額政策?退稅比例是多少?小編梳理了2023年現(xiàn)行有效的增值稅留抵退稅政策并對(duì)法規(guī)變化加以說(shuō)明,一起來(lái)看看吧~
【一】
針對(duì)全行業(yè)所有企業(yè)的增值稅留抵退稅政策依然有效
增值稅增量留抵退稅政策作為一項(xiàng)制度性的安排,仍然是有效的,其依據(jù)是《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)),該文件適用于所有行業(yè)所有類(lèi)型企業(yè)。
1. 退稅比例
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%。
2. 退稅條件
同時(shí)符合以下條件(以下稱(chēng)符合留抵退稅條件)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:
? 自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元;
? 納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
? 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的;
? 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;
? 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
【二】
針對(duì)特定行業(yè)的按月全額退還增值稅增量留抵稅額,并一次性退還存量留抵稅額政策依然有效
2022年留抵退稅政策主要是加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”和“文化、體育和娛樂(lè)業(yè)”等企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個(gè)體工商戶),并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額,已成為一項(xiàng)長(zhǎng)期性政策,2023年依然有效~
具體如下:
需要注意的是,這些行業(yè)的納稅人可按規(guī)定享受按月全額退還增量留抵稅額、一次性全額退還存量留抵稅額的留抵退稅政策。
1. 退稅比例
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
2. 退稅條件
? 納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
? 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的;
? 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;
? 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
Tips:
2022年上述留抵退稅新政出臺(tái)后,已申請(qǐng)享受存量留抵稅額退稅的企業(yè),就不再有存量留抵稅額了。
【三】
針對(duì)所有行業(yè)小微企業(yè)的按月全額退還增值稅增量留抵稅額,政策截止到2022年12月31日。小微企業(yè)一次性退還存量留抵稅額政策仍然有效。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào))“符合條件的小微企業(yè),可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前,退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行?!?/span>
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