小規(guī)模5%征收率適用免征嗎？適用減征嗎？稅局明確回復(fù)了！

一、是否適用免征（10萬以下免征增值稅）

關(guān)鍵看納稅人是否有“適用5%征收率的銷售不動(dòng)產(chǎn)行為”。

1、如果小規(guī)模納稅人所有增值稅應(yīng)稅銷售行為(包括銷售不動(dòng)產(chǎn))合并計(jì)算的月銷售額沒有超過10萬元，則其全部應(yīng)稅銷售收入包括適用5%征收率部分可適用免征增值稅政策。

例如，A公司1月份貨物銷售額（3%稅率）3萬元，不動(dòng)產(chǎn)銷售額（5%稅率），那么合計(jì)8萬元的銷售額全部免稅。

2、如果小規(guī)模納稅人所有增值稅應(yīng)稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合并計(jì)算的月銷售額超過10萬元，但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，包括適用5%征收率的部分(非銷售不動(dòng)產(chǎn)行為)也可適用免征增值稅政策。但納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)部分的應(yīng)稅銷售收入應(yīng)適用5%征收率依法繳納增值稅。

例如，B公司1月份貨物銷售額（3%稅率）5萬元，無形資產(chǎn)銷售額（5%稅率）3萬元，不動(dòng)產(chǎn)銷售額（5%稅率）20萬元，合計(jì)銷售額28萬元。

其中，扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額20萬元后，貨物和無形資產(chǎn)的銷售額合計(jì)8萬元，未超過10萬元的免稅限額。

因此，8萬元的部分可以享受免稅，20萬元銷售不動(dòng)產(chǎn)的部分需全額納稅。

3、如果小規(guī)模納稅人所有增值稅應(yīng)稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合并計(jì)算的月銷售額超過10萬元，而且扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后仍超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，適用3%征收率的部分適用增值稅減征（減按1%）政策。但納稅人應(yīng)稅銷售收入適用5%征收率部分應(yīng)全部依法繳納增值稅。

例如，C公司1月份貨物銷售額（3%稅率）10萬元，無形資產(chǎn)銷售額（5%稅率）3萬元，不動(dòng)產(chǎn)銷售額（5%稅率）20萬元，合計(jì)銷售額28萬元。

其中，扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額20萬元后，貨物和無形資產(chǎn)的銷售額合計(jì)13萬元，超過10萬元的免稅限額。

因此，13萬元的部分可以按照3%減按1%納稅，20萬元銷售不動(dòng)產(chǎn)的部分需全額納稅。

二、是否適用減征（3%減按1%）

小規(guī)模納稅人享受減征增值稅優(yōu)惠政策（3%減按1%）的，只能是適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入無法享受該項(xiàng)增值稅減征優(yōu)惠政策。

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