管理者在預算中的角色，如何做好一個好的管理會計？

預算是一把手工程,企業(yè)的負責人也是預算的負責人,預算又是公司的行為,從專業(yè)性角度上看,財務部門是輔助企業(yè)老總推行和主導預算工作的合造人選,但這開不意味著預算是財務部門的事情。在預算中,中高層管理者的責任一般劃分如下:

(一)預算管理委員會

高層起到戰(zhàn)略引領(lǐng)和資源配給作用。作為公司的高層,不僅是提出要做預算,然后將這項任務交給財務人員就結(jié)束。高層在預算中的作用非常巨大,公司未來的大方向、大計劃都要由高層來決定,公司對做預算有多重視以及準備投人多少管理資源也是由高層確定的。

對于戰(zhàn)略來講,也不是企業(yè)家僅僅提出個目標,如未來3年增長3倍,就認為戰(zhàn)略已經(jīng)有了。戰(zhàn)略要細化,在財務、客戶、運營、能力各方面都要細化,才能指導業(yè)務部和財務部做出好的預算。

大型企業(yè)可以建立預算管理委員會,以便更好地協(xié)調(diào)資源做好預算工作,如無必要,則以公司負責人為預算負責人。預算管理委員會由以下成員組成:董事長或CEO(首席執(zhí)行官,這里指執(zhí)行總裁)總經(jīng)理,CFO(首席財務官,這里指財務總監(jiān))、副總經(jīng)理、職能部門或責任單位負責人。預算管理委員會的主要職責如下:

(1) 審議確定預算目標和政策程序;

(2) 審定下達正式預算;

(3) 根據(jù)需要調(diào)整或修訂預算;

(4) 分析研究預算執(zhí)行的業(yè)績報告，制定控制政策和獎懲制度;

(5) 仲裁有關(guān)預算沖突。

(二)中層管理者的責任

中層管理者包括職能部門負責人、業(yè)務部門、車間班組負責人及有關(guān)項目負責人等。中層管理者在預算中的主要責任是:確立預算編制的基本邏輯,參與編制預算、上報本部門或者項目的預算,執(zhí)行預算,控制、考核和分析本部門或者項目的預算執(zhí)行情況并不斷改進。

在全面預算理念下,預算的責任在各個業(yè)務部門。例如，銷售預算只有是銷售部自己做出來的才有用,財務部替銷售部做的預算沒有價值。對于銷售部自己想做成什么樣的預算財務部并不清楚,銷售部是否能實現(xiàn)預算財務部也把握不了,財務部對銷售部沒有掌控力,沒有判斷力,分不清淡、旺季,因為財務部門不是做業(yè)務的,只是后臺做記錄的。

做預算非常重要的是企業(yè)所有的中層干部和領(lǐng)導學會做預算,成為預算的責任人,財務部的角色是協(xié)助公司做好預算,匯總得出明年總體的收入、總體的利潤和現(xiàn)金流。

業(yè)務部門在預算中主要負責的工作如下:根據(jù)戰(zhàn)略和公司的長遠規(guī)劃,制訂預算年度的工作計劃,尋找和討論本領(lǐng)域的KPI,思考本領(lǐng)域的目標達成方案,將本領(lǐng)域的收支轉(zhuǎn)化成財務口徑的數(shù)據(jù)。

(三)財務部門的角色

財務部的作用是推進預算過程,以財務總監(jiān)為核心,財務部門在預算實施的過程中承擔專家和推動者的角色。財務總監(jiān)領(lǐng)導公司相關(guān)部門制定預算管理制度,組織、指導、協(xié)調(diào)預算管理工作,報告預算執(zhí)行情況。

財務經(jīng)理或財務主管、預算管理人員在預算委員會和財務總監(jiān)領(lǐng)導下,負責具體全面預算管理的實施,測算預算目標,初審、匯總和平衡預算草案,控制、考核、分析各部門預算執(zhí)行情況,提出修訂預算建議,協(xié)調(diào)并處理預算管理中的問題。

現(xiàn)階段,中國企業(yè)的管理水平普遍不高,很多企業(yè)對財務管理不重視,對先進的管理工具沒有認知。在這種情況下,財務人員需要先學會做預算,之后要去培訓和指導業(yè)務部門做,向領(lǐng)導說清楚預算為什么重要,督促領(lǐng)導重視并開始使用預算。預算開始階段很可能做的不夠全面，再將它推進到全面，最后企業(yè)整體的管理水平才會提高。

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