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預(yù)算中的行為因素—強(qiáng)制預(yù)算和參與式預(yù)算
■資源對(duì)于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是必需的,但資源本身是有限的,預(yù)算計(jì)劃過程也是有限資源的分配決策過程,基于企業(yè)集權(quán)或分權(quán)的不同管理模式,預(yù)算編制流程主要可分為自上而下式、自下而上式和上下結(jié)合式三種。
√自上而下式的模式
·自上而下式與集權(quán)制的管理思想和風(fēng)格比較統(tǒng)一,適用于集權(quán)制的企業(yè),新建立的企業(yè)、小企業(yè)或是企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)困難的時(shí)期。
·這種方式的流程是:總部將下屬各個(gè)子公司或分部(包括各級(jí)職能部門)視為預(yù)算管理的被動(dòng)主體,上層管理者制定預(yù)算目標(biāo),下層被動(dòng)地執(zhí)行。
√自上而下式模式的特點(diǎn):
·優(yōu)點(diǎn)是參與編制的人數(shù)少,決策迅速,能夠站在企業(yè)整體角度考慮問題,防止本位主義的泛濫,保證預(yù)算目標(biāo)最大化的實(shí)現(xiàn),有利于貫徹高層管理者的意圖,使集權(quán)管理優(yōu)勢充分發(fā)揮。
·缺點(diǎn)是由于預(yù)算指標(biāo)是上級(jí)制定的,下級(jí)的任務(wù)是執(zhí)行,在實(shí)際執(zhí)行過程中容易產(chǎn)生被動(dòng)、消極和抵觸情緒,導(dǎo)致預(yù)算可能偏離實(shí)際情況,從而影響預(yù)算順利的貫徹執(zhí)行。
√自下而上式的模式:
·這種方式多適用于分權(quán)制的公司,強(qiáng)調(diào)預(yù)算來自下屬預(yù)算主體的預(yù)測,總部設(shè)定、監(jiān)督目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果。
·自下而上式一般適用于規(guī)章制度健全、下級(jí)管理者自主性強(qiáng)、預(yù)算編制能力強(qiáng)的大企業(yè)
√自下而上式模式的特點(diǎn)。
·自下而上模式的優(yōu)點(diǎn),在于改變了預(yù)算執(zhí)行者對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí),能夠發(fā)揮下級(jí)單位的積極性 ,強(qiáng)化其參與意識(shí),并具有管理認(rèn)同感,提高了預(yù)算指標(biāo)的可靠性。
·自下而上模式的缺點(diǎn),在于可能導(dǎo)致嚴(yán)重的本位主義,使預(yù)算留有較大的余地,從而影響到預(yù)算目標(biāo)的最優(yōu)化。
√上下結(jié)合式的模式
√在預(yù)算編制過程中,上下結(jié)合式將經(jīng)歷自上而下和自下而上的循環(huán)往復(fù),這種方式的編制流程一般是:
·由預(yù)算委員會(huì)擬定預(yù)算總目標(biāo)或分目標(biāo),確定預(yù)編制的政策,并以書面方式下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行部門。
·各預(yù)算執(zhí)行部門按照具體目標(biāo)要求和政策,結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件,提出本部門的預(yù)算草案。
·企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門提交的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總,提出綜合平衡的建議,同時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整意見并反饋給有關(guān)預(yù)算部門予以修正。
·預(yù)算委員會(huì)審議財(cái)務(wù)部門呈交的預(yù)算草案,進(jìn)行綜合平衡,擬定整個(gè)組織的預(yù)算方案,再反饋回各個(gè)部門征求意見,經(jīng)過自下而上、自上而下的多次反復(fù),形成最終預(yù)算,并上報(bào)董事會(huì)和股東大會(huì)最后通過,成為正式預(yù)算。
·企業(yè)財(cái)務(wù)部門將經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算分解成一系列指標(biāo)體系,由預(yù)算委員會(huì)下達(dá)到各級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門。
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