管會(huì)中級(jí)責(zé)任會(huì)計(jì)第三章高頻考點(diǎn)

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《責(zé)任會(huì)計(jì)》

第三章 責(zé)任目標(biāo)的確定——不同的預(yù)算控制手段

【高頻考點(diǎn)1】預(yù)算與全面預(yù)算的含義

1.預(yù)算，描述特定期間對(duì)財(cái)務(wù)資源和經(jīng)營(yíng)資源運(yùn)用的詳細(xì)計(jì)劃

2.全面預(yù)算是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)體，主

要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算（資本支出預(yù)算），經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)

預(yù)算和資本支出預(yù)算各有側(cè)重，但又存在一定的聯(lián)系，實(shí)際編制時(shí)是以經(jīng)營(yíng)預(yù)算

和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)，而財(cái)務(wù)預(yù)算則是經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算的現(xiàn)金流量的總

結(jié)。

3.全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算（資本支出預(yù)算）

4.應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算的結(jié)果來(lái)調(diào)整其他預(yù)算

5.預(yù)計(jì)損益表根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的結(jié)果匯總編制

6.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表經(jīng)過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算中的有關(guān)數(shù)字做適當(dāng)調(diào)整后編制

的報(bào)表

【高頻考點(diǎn)2】預(yù)算流程

1.企業(yè)全面預(yù)算業(yè)務(wù)的基本流程一般包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個(gè)階

段

（1）預(yù)算編制，是實(shí)施全面預(yù)算管理的起點(diǎn)和中心環(huán)節(jié)。

（2）預(yù)算的執(zhí)行與控制，發(fā)揮了利用預(yù)算控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的職能。

（3）預(yù)算考評(píng)，定期對(duì)責(zé)任部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與評(píng)價(jià)的過(guò)程：動(dòng)態(tài)考評(píng)

和期末綜合考評(píng)

【高頻考點(diǎn)3】戰(zhàn)略計(jì)劃與預(yù)算關(guān)系

1.預(yù)算編制是從戰(zhàn)略計(jì)劃導(dǎo)出的

2.預(yù)算和戰(zhàn)略計(jì)劃雖然都屬于計(jì)劃過(guò)程，但是存在較大的差異

3.戰(zhàn)略計(jì)劃可以提供制訂年度預(yù)算的框架

4.年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是在戰(zhàn)略規(guī)劃的框架下對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的量化，實(shí)現(xiàn)了長(zhǎng)期戰(zhàn)略

規(guī)劃與年度全面預(yù)算之間的連接

【高頻考點(diǎn)4】全面預(yù)算管理的作用

1.制定預(yù)算

2.溝通協(xié)調(diào)、分配資源

3.評(píng)價(jià)與控制業(yè)績(jī)、激勵(lì)員工

【高頻考點(diǎn)5】預(yù)算中的行為因素—預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定

1.以預(yù)算作為目標(biāo)的應(yīng)用存在三種類型：預(yù)算約束型、利潤(rùn)約束型和非會(huì)計(jì)約束

型

2.預(yù)算編制流程主要可分為自上而下式、自下而上式和上下結(jié)合式三種。

（1）自上而下式與集權(quán)制的管理思想和風(fēng)格比較統(tǒng)一，適用于集權(quán)制的企業(yè)，

新建立的企業(yè)、小企業(yè)或是企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)困難的時(shí)期。

（2）自下而上式的模式這種方式多適用于分權(quán)制的公司，強(qiáng)調(diào)預(yù)算來(lái)自下屬預(yù)

算主體的預(yù)測(cè)，總部設(shè)定、監(jiān)督目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果。

（3）上下結(jié)合式的模式上下結(jié)合式將經(jīng)歷自上而下和自下而上的循環(huán)往復(fù)

【高頻考點(diǎn)6】預(yù)算控制手段的應(yīng)用

1.固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）

指以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可能實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可

能發(fā)生的變動(dòng)的預(yù)算編制方法。

2.彈性預(yù)算

指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同

業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法，反映不同業(yè)務(wù)量條件下的

預(yù)算收支，適用面寬、機(jī)動(dòng)性強(qiáng)、具有彈性。

3.增量預(yù)算（基線預(yù)算）

在基期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期的情況加以調(diào)整來(lái)編制預(yù)算的方

法，適用于比較穩(wěn)定的成熟企業(yè)。

4.零基預(yù)算

對(duì)現(xiàn)有的各項(xiàng)作業(yè)進(jìn)行分析，并根據(jù)其對(duì)企業(yè)或組織的需要和用途，從根本

上考慮各開支項(xiàng)目的必要性、合理性和實(shí)際需要量來(lái)編制的一種預(yù)算。

5.定期預(yù)算

—般在其執(zhí)行年度開始前兩三個(gè)月進(jìn)行編制，執(zhí)行到最后兩三個(gè)月再編制下

一年度的預(yù)算，即一年一次定期進(jìn)行預(yù)算的編制。

6.滾動(dòng)預(yù)算（永續(xù)預(yù)算、連續(xù)預(yù)算）

是根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)

頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，逐期滾動(dòng)，持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法

7.超越預(yù)算

基于兩套不同原則的管理工具，即適應(yīng)性管理流程和高度的分權(quán)。

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