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成本中心的業(yè)績評價(jià)指標(biāo)(★★)
成本中心的業(yè)績評價(jià)指標(biāo)是責(zé)任成本,即特定責(zé)任中心的可控成本之和。
1.標(biāo)準(zhǔn)成本中心業(yè)績評價(jià)指標(biāo)
對于標(biāo)準(zhǔn)成本中心,只對既定產(chǎn)量、價(jià)格和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)下的投入量負(fù)責(zé),不對生產(chǎn)能力利用程度負(fù)責(zé)。標(biāo)準(zhǔn)成本中心的成本差異就是實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額。
成本差異=實(shí)際數(shù)量×實(shí)際成本-標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)成本=價(jià)格差異+數(shù)量差異
(1)直接材料成本差異
差異類型
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差異計(jì)算
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差異的成因
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材料數(shù)量差異
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(實(shí)際數(shù)量-標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量)×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格
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材料數(shù)量差異是在材料耗用過程中形成的,由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)
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材料價(jià)格差異
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實(shí)際數(shù)量×(實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格)
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材料價(jià)格差異是在采購過程中形成的,應(yīng)由采購部門負(fù)責(zé)
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(2)直接人工成本差異
差異類型
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差異計(jì)算
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差異的成因
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人工效率差異
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(實(shí)際工時(shí)-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))×標(biāo)準(zhǔn)工資率
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效率差異的形成原因,主要是生產(chǎn)部門的責(zé)任,但這也不是絕對的,例如材料質(zhì)量不好,也會影響生產(chǎn)效率
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工資率差異
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實(shí)際工時(shí)×(實(shí)際工資率-標(biāo)準(zhǔn)工資率)
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工資率差異形成的原因,應(yīng)歸屬于人事勞動部門管理,差異的具體原因會涉及生產(chǎn)部門或其他部門。
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(3)變動制造費(fèi)用差異
差異類型
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差異計(jì)算
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差異的成因
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效率差異
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(實(shí)際工時(shí)-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))×標(biāo)準(zhǔn)分配率
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效率差異的形成原因與人工效率差異相同,由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)
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耗費(fèi)差異
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實(shí)際工時(shí)×(實(shí)際分配率-標(biāo)準(zhǔn)分配率)
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耗費(fèi)差異是生產(chǎn)部門經(jīng)理的責(zé)任,他們有責(zé)任將變動制造費(fèi)用控制在彈性預(yù)算限額之內(nèi)
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(4)固定制造費(fèi)用差異
固定制造費(fèi)用差異=固定制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)-固定制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)
2.費(fèi)用中心業(yè)績評價(jià)指標(biāo)
通常使用費(fèi)用預(yù)算來評價(jià)費(fèi)用中心的成本控制業(yè)績。由于很難依據(jù)一個(gè)費(fèi)用中心的工作質(zhì)量和服務(wù)水平來確定費(fèi)用預(yù)算數(shù),經(jīng)常采用的解決辦法就是考察同行業(yè)類似職能的支出水平,或者根據(jù)本企業(yè)歷史費(fèi)用水平確定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。也可以采用零基預(yù)算法,即通過分析支出的必要性及其取得的效果來確定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。
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