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《高級會計實務》案例分析：責任中心評價指標的選擇
【案例分析題·2018】（本題10分）
甲公司為國有大型集團公司，實施多元化經營。該集團正在穩(wěn)步推進以“計劃-預算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計劃落實戰(zhàn)略，以預算保障計劃，以考核促進預算”，實現業(yè)務與財務的高度融合。 在2018年2月召開的會議要點如下：
（1）總體發(fā)展方面。由于明年經濟形勢將更加復雜多變，競爭激烈，企業(yè)應當加大研究和開發(fā)費用，開發(fā)新的產品性能、型號、規(guī)格和質量，提高產品競爭能力。
（2）預算管理分工方面。預算管理委員會是預算管理決策機構，負責制訂公司的年度財務預算方案、決策方案。
（3）目標利潤方面。甲公司2017年實際投資資本平均總額為25000萬元，為擴大產品銷售規(guī)模，計劃2018年初追加5000萬元營運資本，公司核定的投資資本回報率為10%。
（4）績效評價方面。使用綜合指數法進行績效評價，分別計算出各項績效指標的單項評價指數，然后乘以對應的權重，最終計算出績效指標的總得分。
要求：
<1>根據資料（1），指出甲公司采取的密集型戰(zhàn)略的具體類型，并說明理由。
<2>根據資料（2），指出甲公司預算管理分工中存在的不當之處，并簡要說明理由。
<3> 根據資料（3），依據目標利潤規(guī)劃方法，計算甲公司2018年的目標利潤。
<4> 根據資料（4），指出綜合指數法的優(yōu)缺點。
【參考答案】
<1>甲公司采取的密集型戰(zhàn)略的類型是產品開發(fā)戰(zhàn)略。
理由：產品開發(fā)戰(zhàn)略是通過改進或改變產品或服務以增加產品銷售量的戰(zhàn)略。途徑包括開發(fā)新的產品性能、型號、規(guī)格和質量差異，通常需要大量的研究和開發(fā)費用。
<2> 不當之處：預算管理委員會是預算管理決策機構，負責制訂公司的年度財務預算方案、決策方案。
理由：董事會是全面預算管理的法定決策機構，負責制定公司的年度財務預算方案、決策方案。預算管理委員會是全面預算管理的專門機構，主要對公司董事會負責，在全面預算管理中居于主導地位。
<3>目標利潤＝預計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率＝（25000＋5000）×10%＝3000（萬元）
<4>優(yōu)點：操作簡單，容易理解。缺點：標準值存在異常時影響結果的準確性。
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