2018高級會計師考試案例分析題：預算控制原則

2018年高級會計師報名正在進行中，正保會計網(wǎng)校專門整理了高級會計師第三章知識點內(nèi)容，同時也整理了部分案例分析題，幫助大家針對知識點進行相應的練習。

預算控制原則（★★★）

1.加強過程控制

企業(yè)應當以預算作為預算期內(nèi)組織協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，嚴格執(zhí)行銷售預算、生產(chǎn)預算、費用預算和其他預算，并將年度預算細分為月度和季度預算，通過分期預算控制，確保年度預算目標的實現(xiàn)。

2.突出管理重點

企業(yè)的預算控制必須抓住重點，對重點預算項目嚴格管理，對于非重點項目應盡量簡化審批流程。對關鍵指標的實現(xiàn)情況，應按月和周，甚至進行實時跟蹤，并對其發(fā)展趨勢作出合理的預測，提高事前控制能力。

3.剛性控制與柔性控制相結(jié)合

對于一些不易區(qū)分的項目（管理費用中的項目），可以通過總額控制（柔性控制）；對于一些重大項目（如資本預算）的支出，實行剛性控制。對于預算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行；對于預算外的項目支出，應當按照預算管理制定的規(guī)定，按程序?qū)徟闹Ц叮粚τ跓o合同、無憑證、未經(jīng)程序?qū)徟捻椖恐С?，不予支付?

4.業(yè)務控制與財務控制相結(jié)合

企業(yè)的總預算包括運營預算和財務預算，業(yè)務活動與財務活動往往是不可分的。企業(yè)業(yè)務的審批是通過預算執(zhí)行單據(jù)實現(xiàn)的，預算執(zhí)行單據(jù)記錄了全部預算信息和業(yè)務信息。因此，預算控制應通過對各項業(yè)務活動及相關財務活動的審批或確認，實現(xiàn)業(yè)務、財務一體化的控制模式。

【案例】

甲公司為一家國有大型企業(yè)M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎設施工程承包業(yè)務。2016年7月，M公司對甲公司2016年上半年預算管控情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問題：

①對年度營業(yè)收入、管理費用、利潤總額等重點預算指標，未按季度或月度進行分解、控制，出現(xiàn)“時間過半，收入、利潤指標只實現(xiàn)年度預算的40%，而管理費用卻達到年度預算的63%”等問題，公司“保增長”壓力大、提質(zhì)增效工作成效不明顯；

②對應收款項、存貨、現(xiàn)金流量等關鍵性監(jiān)控指標，未進行分析預測且未采取適當控制措施，導致應收款項及存貨占用資金高，事前控制能力有待提高。

要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司未遵循哪些預算控制原則，并據(jù)此提出預算控制的改進措施。

【正確答案】

未遵循的預算控制原則：加強過程控制和突出重點管理。

改進措施：（1）嚴格執(zhí)行銷售預算、生產(chǎn)預算、費用預算和其他預算、將年度預算細分為月度和季度預算，通過分期預算控制，確保年度預算目標實現(xiàn)。

（2）抓住預算控制重點，對重點預算項目嚴格管理；對關鍵性預算指標的實現(xiàn)情況按月、按周，甚至進行實時跟蹤，對其發(fā)展趨勢做出合理預測，提高事前控制能力。

 

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