新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收新鮮考試資訊及
備考信息
2018高級會計師考試案例分析題：滾動預(yù)算法
2018年高級會計師報名正在進行中，正保會計網(wǎng)校專門整理了高級會計師第三章知識點內(nèi)容，同時也整理了部分案例分析題，幫助大家針對知識點進行相應(yīng)的練習。
滾動預(yù)算法
|
含義
|
滾動預(yù)算法就是每過去一個期間（半年、一季或一月），及時補充下一個期間的預(yù)算，以使預(yù)算周期始終保持一個固定期間（一般為 12個月）的一種編制預(yù)算的方法
|
|
優(yōu)點
|
與定期預(yù)算相比，滾動預(yù)算具有更強的相關(guān)性。滾動預(yù)算可以反映當前發(fā)生的事項，以及環(huán)境的變化，并能根據(jù)這種變化持續(xù)地調(diào)整對未來的預(yù)測，及時更新預(yù)算。這樣，管理者就可以從更長遠的視角來審視決策，提高決策的正確性
|
|
缺點
|
管理者每個月（或每季、每半年）需要為下一個周期的預(yù)算耗時費力，需要投入相當?shù)臋C會成本
|
|
適用
|
適用于運營環(huán)境變化比較大、最高管理者希望從更長遠視角來進行決策的公司
|
【案例】
A公司采用逐季滾動預(yù)算的方法編制制造費用預(yù)算，相關(guān)資料如下：
資料一：2014年制造費用預(yù)算如表。（金額單位：元）
|
項目
|
一季度
|
二季度
|
三季度
|
四季度
|
合計
|
|
直接人工預(yù)算總工時（小時）
|
11400
|
12060
|
12360
|
12600
|
48420
|
|
變動制造費用
|
91200
|
*
|
*
|
*
|
387360
|
|
其中：間接人工費用
|
50160
|
53064
|
54384
|
55440
|
213048
|
|
固定制造費用
|
56000
|
56000
|
56000
|
56000
|
224000
|
|
其中：設(shè)備租金
|
48500
|
48500
|
48500
|
48500
|
194000
|
|
生產(chǎn)準備與車間管理費
|
*
|
*
|
*
|
*
|
*
|
資料二：2014年第二季度至2015年第一季度滾動預(yù)算期間。將發(fā)生如下變動：
（1）直接人工預(yù)算總工時為50000小時；
（2）間接人工費用預(yù)算工時分配率將提高10%；
（3）2014年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。
資料三：2014年第二季度至2015年第一季度，公司管理層決定將固定制造費用總額控制在185200元以內(nèi)，固定制造費用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準備費用和車間管理費組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準備費的成本效益遠高于車間管理費。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，車間管理費總預(yù)算額的控制區(qū)間為12000元～15000元。
要求：1.根據(jù)資料一和資料二，計算2014年第二季度至2015年第一季度滾動期間的下列指標：①間接人工費用預(yù)算工時分配率；②間接人工費用總預(yù)算額；③設(shè)備租金總預(yù)算額。
【正確答案】
1.①間接人工費用預(yù)算工時分配率：
（213048/48420）×（1＋10%）＝4.84（元/小時）
②間接人工費用總預(yù)算額：50000×4.84＝242000（元）
③設(shè)備租金總預(yù)算額：194000×（1－20%）＝155200（元）
要求：2.根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成2014年第二季度至2015年第一季度滾動期間的下列事項：①確定車間管理費用總預(yù)算額；②計算生產(chǎn)準備費總預(yù)算額。
【正確答案】設(shè)備租金是約束性固定成本，是必須支付的；生產(chǎn)準備費的成本效益遠高于車間管理費，按成本效益分析，應(yīng)該盡量減少車間管理費。①確定車間管理費用總預(yù)算額為12000元；②計算生產(chǎn)準備費總預(yù)算額：
185200－155200－12000＝18000（元）
備考時間緊迫，還不趕快去聽課！查看輔導課程詳情>> 快速選課>>
糾錯責任編輯：雪兒
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號