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初級(jí)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章考試重點(diǎn):應(yīng)納稅所得額

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/02/16 14:44:39 字體:

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度常年占據(jù)稅法部分的三分天下。企業(yè)所得稅與增值稅并稱(chēng)稅法雙雄,本就為難度大的稅種,且教材涉及內(nèi)容十分廣泛,考生們須將備考復(fù)習(xí)重心放在基礎(chǔ)知識(shí)上。

應(yīng)納稅所得額

【大綱要求】掌握

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

間接法:應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

收入總額

1.收入類(lèi)型

銷(xiāo)售貨物收入,提供勞務(wù)收入,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,股息、紅利等權(quán)益性投資收益,利息收入,租金收入,特許權(quán)使用費(fèi)收入,接受捐贈(zèng)收入,其他收入。

2.收入確認(rèn)時(shí)間

⑴銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的,在“辦妥托收手續(xù)”時(shí)確認(rèn)收入。

【注意】

⑴規(guī)定與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間⑵的規(guī)定有所區(qū)別。嚴(yán)格上來(lái)說(shuō)辦妥托收手續(xù)的前提是發(fā)出貨物并有發(fā)貨單作為憑證,但命題專(zhuān)家往往嚴(yán)格按照教材說(shuō)法命題,因此在回答增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的題目,選項(xiàng)中如沒(méi)有“發(fā)出貨物”而只說(shuō)“辦妥托收手續(xù)”應(yīng)判斷為錯(cuò)誤;回答所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的題目,選項(xiàng)中只說(shuō)“辦妥托收手續(xù)”應(yīng)判斷為正確。

⑵租金收入的確認(rèn)時(shí)間

交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限“跨年度”,且租金“提前一次性支付”的,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi)“分期”均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

【理解】權(quán)責(zé)發(fā)生制。

⑶產(chǎn)品分成

采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定

考情分析:

2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章內(nèi)容調(diào)整不大,僅因“增、營(yíng)”全面合并導(dǎo)致個(gè)人所得稅某些項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)有所變化。本章備考復(fù)習(xí)務(wù)求二稅并重,而不能僅僅側(cè)重于企業(yè)所得稅。

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