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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度常年占據(jù)稅法部分的三分天下。企業(yè)所得稅與增值稅并稱稅法雙雄,本就為難度大的稅種,且教材涉及內(nèi)容十分廣泛,考生們須將備考復(fù)習(xí)重心放在基礎(chǔ)知識(shí)上。
納稅人:【大綱要求】掌握
(一)納稅人
我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。
【注意】個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。
(二)分類——屬人+屬地
類型 | 判定標(biāo)準(zhǔn) |
居民企業(yè) | 在中國境內(nèi)成立 |
依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi) | |
非居民企業(yè) | 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 |
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來源于中國境內(nèi)所得 |
(三)納稅義務(wù)
企業(yè)類型 | 納稅義務(wù) | |
居民企業(yè) | 來源于中國境內(nèi)、境外的所得 | |
非居民企業(yè) | 設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 | ⑴所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得 ⑵發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得 |
未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 | 來源于中國境內(nèi)的所得 | |
設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系 |
考情分析:
2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章內(nèi)容調(diào)整不大,僅因“增、營”全面合并導(dǎo)致個(gè)人所得稅某些項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)有所變化。本章備考復(fù)習(xí)務(wù)求二稅并重,而不能僅僅側(cè)重于企業(yè)所得稅。
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