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初級職稱《初級會計實務(wù)》知識點：交易性金融資產(chǎn)小結(jié)
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。
會計處理
交易性金融資產(chǎn)的核算包括三個步驟：
（1）取得 ?。?）持有期間 ?。?）處置
具體簡述如下：（1）取得時，分三種情況：
a.取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額。 b. 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目；
c.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益
分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收股利/利息
投資收益
貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款
?。?）持有期間 持有期間有二件事：
?、俳灰仔越鹑谫Y產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息。持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。
具體分錄如下：
?。?）收到買價中包含的股利/利息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利/利息
?。?）確認(rèn)持有期間享有的股利/利息
借：應(yīng)收股利/利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利/利息
?。?）交易性金融資產(chǎn)的期末計量。
資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。
具體會計分錄如下： B/S表日按公允價值調(diào)整賬面余額（雙方向的調(diào)整）
?、? B/S表日公允價值>賬面余額
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
?、? B/S表日公允價值<賬面余額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
?。?）處置時 企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，將處置時的該交易性金融資產(chǎn)的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。
具體會計分錄如下：
（分步確認(rèn)投資收益）
?。?）按售價與賬面余額之差確認(rèn)投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動
投資收益
（2）按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益/損失
借：（或貸）公允價值變動損益
貸：（或借）投資收益
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